Налог на вмененный доход (ЕНВД) рассчитывается не от реально полученной выручки, а из предполагаемого дохода. В связи с этим у многих «вмененщиков», приостановивших свою деятельность во время карантина, возникает вопрос – каким образом исчислять налог за этот период? Возможен ли перерасчет ЕНВД в связи с нерабочей неделей 30 марта – 5 апреля и продленного до 11 мая нерабочего периода, расскажем в нашей статье.
ЕНВД в нерабочие дни
Отсутствие у «вмененщика» фактической выручки в налоговом периоде никак не сказывается на порядке расчета налога. Налоговой базой для него является вмененный доход, для определения которого базовую доходность за месяц по конкретному виду деятельности (приведенную в п. 3 ст. 346.29 НК РФ), умножают на величину физпоказателя (число работников, торговых или посадочных мест, площадь зала и т.д.) и корректируют на коэффициенты К1 (федеральный коэффициент-дефлятор) и К2 (региональный корректирующий коэффициент). Просто прекратить исчислять ЕНВД во время нерабочих дней, когда деятельность не велась, и подать в ИФНС декларацию с нулевыми показателями нельзя.
Выходом для ИП и компаний, которые не ведут деятельность в нерабочий период, может стать только одно: снятие «вмененной» деятельности с учета на время карантинных ограничений. Согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ, в месяце снятия «вмененщика» с учета (или постановки на учет), если оно происходит не с первого числа, вмененный доход рассчитывают по фактическому количеству дней ведения «вмененной» деятельности. Применяется формула:
Вмененный доход = Базовая доходность х Физпоказатель : Число календарных дней месяца х Фактическое число дней месяца, в которые велась «вмененная» деятельность
Читайте также: Коды ОКВЭД пострадавших отраслей
Пример
Чтобы не включать в расчет ЕНВД нерабочие дни апреля, предприниматель – владелец розничного магазина снялся с учета в качестве «вмененщика» с 06.04.2020г. Его базовая доходность составляет в месяц – 1800 руб., площадь торгового зала – 38 кв. м, ставка налога – 15%, К1 на 2020 год – 2,005, К2 в регионе равен 1. Рассчитаем размер налога за апрель.
Вмененный доход апреля = 1800 руб. х 38 кв. м : 30 к. дн. апреля х 5 дн. х 2,005 х 1 = 22857 руб.
ЕНВД за апрель = 22 857 х 15% = 3429 руб.
Если бы ИП не снялся с учета, и в расчет ЕНВД нерабочие дни были включены, налог за апрель составил бы:
ЕНВД = 1800 руб. х 38 кв. м х 2,005 х 1 х 15% = 20571 руб.
Когда нерабочий «карантинный» период завершится и ИП сможет возобновить предпринимательскую деятельность, он снова встанет на учет в качестве «вмененщика».
Читайте также: Как бизнесу получить деньги от государства бесплатно
При этом важно учесть, что в период отказа от ЕНВД предприниматель должен будет применять иной режим налогообложения. Если он изначально совмещал «вмененку» с УСН, после снятия с «вмененного» учета ему предстоит работать на упрощенном режиме до конца года – переход на ЕНВД с УСН в середине года невозможен, это можно сделать лишь с 1 января.
Если вся деятельность велась на ЕНВД, то после снятия с учета в середине 2020 года добровольно перейти на «упрощенку» не получится – режим УСН будет доступен только с начала следующего года, т.е. с 01.01.2021 г. (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Продолжать работу придется на ОСНО, уплачивая налог на прибыль (организациям) или НДФЛ (ИП), а также НДС, что грозит, как минимум, не только уплатой налога, но и однозначной электронной отчетностью, т.к. по НДС отчитаться иначе нельзя. Возврат на ЕНВД по вновь открываемому виду деятельности с общего режима возможен в любое время. Но здесь надо сто раз подумать, стоит ли уходить с ЕНВД куда-то на несколько месяцев или проще будет уплатить ЕНВД в нерабочие дни.
Читайте также: Все льготы в связи с коронавирусом для ИП и ООО
Снятие с учета и постановка на учет плательщика ЕНВД
Заявление о снятии «вмененщика» с учета подается по форме № ЕНВД-3 юрлицами и по форме № ЕНВД-4 предпринимателями (утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012). В нем указывается код «1», означающий прекращение всей вмененной деятельности, или «4», если прекращается лишь один из ее видов или с учета снимается один или несколько объектов.
Заявление подается не позднее 5 дней (рабочих) с даты прекращения «вмененной» деятельности. Но с 30 марта по 11 мая 2020 г. в стране установлены нерабочие дни. При совпадении крайнего срока с нерабочим днем, он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, тем «вмененщикам», на кого распространяется действие Указов Президента о нерабочих днях, можно будет подать заявление 12 мая – в первый рабочий день.
Для возврата на вмененный режим по окончании карантина организациям следует подать заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП по форме № ЕНВД-2 (утв. тем же приказом № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012). Срок подачи – 5 дней (рабочих) с даты начала применения «вмененного» режима.
