Прямые выплаты: заполнение РСВ

11.08.2020
0
Команда СП

В 2012 году стартовал пилотный проект, в рамках которого Фонд социального страхования оплачивает больничные листы непосредственно работнику, минуя работодателя. Напомним, что с 2021 года переход на прямые выплаты ожидает все регионы.

Изменение порядка выплат за счет средств ФСС влияет на отчетность по страховым взносам. Расскажем о том, как отразить прямые выплаты в отчете РСВ.

РСВ: прямые выплаты

Постановление Правительства от 21.04.2011 № 294 (действует редакция от 13.11.2019) устанавливает проект «Прямые выплаты» и определяет новые правила взаимодействия страхователей с ФСС по вопросу возмещения средств по страховым случаям.

Переход к новому порядку происходит поэтапно. С 2021 года ожидается перевод всех регионов на прямые выплаты, предусматривающие такой алгоритм выплаты пособий:

  • застрахованное лицо (работник) представляет работодателю документы, подтверждающие факт его болезни (кроме случаев профзаболеваний и производственного травматизма) или материнства (пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком, за постановку на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка) и соответствующее заявление;
  • работодатель передает полученные документы в ФСС в течение 5 календарных дней;
  • в течение 10 календарных дней ФСС перечисляет пособие работнику (при этом пособие по уходу за ребенком, начиная со 2-го платежа, производится с 1 по 15 число месяца).

Контроль начисления и уплаты страховых взносов возложен на ИФНС. Ежеквартально работодатели сдают расчеты по страховым взносам (РСВ). Актуальная форма отчета и инструкция по работе с ней утверждены Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Расскажем, фиксируются ли прямые выплаты в РСВ в 2020 году.

Прямые выплаты: как отражать в РСВ

В отношении первых трех дней болезни Постановление № 294 изменений не вводит: они по-прежнему оплачиваются за счет работодателя. Данная выплата относится к необлагаемым страховыми взносами согласно подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Но с учетом того, что часть пособия перечисляется на личный счет застрахованного сотрудника, и в части таких расчетов зачетная система не применяется, прямые выплаты ФСС отражению в РСВ не подлежат.

Прямые выплаты: приложение 3 РСВ надо ли заполнять

Приказ № ММВ-7-11/470@ вводит порядок заполнения РСВ.

П. 2.5 Порядка указывает, что плательщики страховых взносов, участвующие в реализации пилотного проекта, приложения 3 и 4 к разделу 1 РСВ не заполняют: данные листы требуются работодателям, которые выплатили пособия из собственных средств. Фактически в 3 квартале 2020 года многие организации и ИП работают на условиях прямых выплат.

Как итог – приложение 3 РСВ при прямых выплатах не заполняется.

Прямые выплаты: заполнение РСВ

Отчет составляется с учетом таких нюансов:

  • суммы указываются в рублях и копейках;
  • все суммы имеют неотрицательные значения. Там, где возможно значение меньше нуля, проставляются коды соответствующих признаков, например: 1 – уплата, 2 – перерасход (отрицательное значение);
  • пустые поля для суммовых либо количественных данных заполняются нулями, остальные прочеркиваются.

Порядок заполнения РСВ при прямых выплатах

По окончании 3 квартала 2020 года расчет будет подаваться за отчетный период 9 месяцев.

Приведем удобный алгоритм работы с обязательными разделами РСВ:

Этапы п/п

Лист РСВ

Содержание

  1.  

Титульный

Основные сведения о плательщике взносов

  1.  

Раздел 3

Сведения о работниках и выплатах в их пользу. Фактически исходные данные для всего расчета

  1.  

Приложение 1 к разделу 1

Проставляется код тарифа плательщика. Обратите внимание: ФНС в письме от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@ сообщает, что МСП, которые вправе применить с 01.04.2020 пониженные тарифы взносов, должны указывать код 20 до момента актуализации справочника кодов, установленного Приказом № ММВ-7-11/470@

  1.  

Подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1

Расчет взносов на ОПС, в т.ч. за последние три месяца отчетного периода

  1.  

Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1

Расчет взносов на ОМС, в т.ч. за последние три месяца отчетного периода

  1.  

Приложение 2 к разделу 1

Расчет взносов на ОСС (ВНиМ), в т.ч. за последние три месяца отчетного периода

  1.  

Раздел 1

В разрезе КБК указываются итоговые суммы взносов к уплате за 9 месяцев, в т.ч. начисленные за июль, август и сентябрь 2020 года

Как заполнить РСВ при прямых выплатах ФСС: пример

ООО «Фрегат» предоставляет в аренду водные транспортные средства, является микропредприятием и имеет трех работников.

Бухгалтер фирмы с 10 по 21 августа (12 дней) находилась на больничном в связи с болезнью ее ребенка:

  • работодателем оплачены 3 дня болезни на сумму 3 000 руб.;
  • ФСС оплатил остальные 9 дней – 9 000 руб.

Ежемесячная зарплата сотрудников:

  • директор Пименова – 50 000 руб.;
  • менеджер Фоклин – 40 000 руб.;
  • бухгалтер Ульянова – 30 000 руб. (в августе – 18 000 руб. за счет временной нетрудоспособности).

Ст. 5 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ разрешает применять пониженные тарифы страховых взносов субъектам МСП с 01.04.2020. Для ООО «Фрегат» тарифы на 2020 год таковы:

Вид страхования

В 1 квартале 2020

Во 2-4 кварталах 2020

Зарплата в пределах МРОТ 12 130 руб.

Зарплата свыше МРОТ

ОПС

22%

10%

ОМС

5,1%

5%

ОСС (ВНиМ)

2,9%

0%

Прямые выплаты: как заполнить РСВ – расчеты

Рассчитаем итоговые суммы выплат в пользу работников ООО «Фрегат» и начисленные взносы:

Работник

Пименова

Фоклин

Ульянова

Итого по всем работникам

Зарплата за 1 квартал 2020

150 000,00

120 000,00

90 000,00

360 000,00

Взносы за 1 квартал 2020

ОПС 22%

33 000,00

26 400,00

19 800,00

79 200,00

ОМС 5,1%

7 650,00

6 120,00

4 590,00

18 360,00

ОСС 2,9%

4 350,00

3 480,00

2 610,00

10 440,00

Зарплата за 2 и 3 кварталы 2020

Часть, не превышающая МРОТ 12 130 руб.

72 780,00

218 340,00

Часть, превышающая МРОТ

227 220,00

167 220,00

95 220,00

489 660,00

В т.ч. больничный в РСВ при прямых выплатах (оплата 3 дней больничного за счет работодателя взносами не облагается)

-

-

3 000,00

3 000,00

Взносы за 2 и 3 кварталы 2020

С части, не превышающей МРОТ

ОПС 22%

16 011,60

48 034,80

ОМС 5,1%

3 711,78

11 135,34

ОСС 2,9%

2 110,62

6 331,86

С части, превышающей МРОТ

ОПС 10%

22 722,00

16 722,00

9 222,00

48 666,00

ОМС 5%

11 361,00

8 361,00

4 611,00

24 333,00

ОСС 0%

0,00

0,00

0,00

0,00

Итого выплат в пользу работников за 9 месяцев 2020

450 000,00

360 000,00

258 000,00

1 068 000,00

База для исчисления страховых взносов

450 000,00

360 000,00

255 000,00

1 065 000,00

Начислено страховых взносов за 9 месяцев 2020

ОПС

71 733,60

59 133,60

45 033,60

175 900,80

ОМС

22 722,78

18 192,78

12 912,78

53 828,34

ОСС

6 460,62

5 590,62

4 720,62

16 771,86

Отдельного внимания заслуживают данные каждого из последних трех месяцев отчетного периода:

Работник

Пименова

Фоклин

Ульянова

Итого по всем работникам

Всего выплат

за июль

50 000,00

40 000,00

30 000,00

120 000,00

за август

50 000,00

40 000,00

21 000,00

111 000,00

за сентябрь

50 000,00

40 000,00

30 000,00

120 000,00

В т.ч. необлагаемых пособий

за август

-

-

3 000,00

3 000,00

Взносов (ежемесячно)

С части выплат в пределах МРОТ

ОПС 22%

2 668,60

8 005,80

ОМС 5,1%

618,63

1 855,89

ОСС 2,9%

351,77

1 055,31

С части свыше МРОТ

ОПС 10%

3 787,00

2 787,00

1 787,00 (июль, сентябрь)

587,00

(август)

8 361,00 (июль, сентябрь)

7 161,00 (август)

ОМС 5%

1 893,50

1 393,50

893,50 (июль, сентябрь)

293,50

(август)

4 180,50 (июль, сентябрь)

3 580,50

(август)

ОСС 0%

0,00

0,00

0,00

0,00

Всего

ОПС

6 455,60

5 455,60

4 455,60 (июль, сентябрь)

3 255,60 (август)

16 366,80 (июль, сентябрь)

15 166,80 (август)

ОМС

2 512,13

2 012,13

1 512,13 (июль, сентябрь)

912,13 (август)

6 036,39 (июль, сентябрь)

5 436,39 (август)

ОСС

351,77

1 055,31

РСВ прямые выплаты: образец заполнения

Готовый расчет ООО «Фрегат» за 9 месяцев 2020 выглядит так:

Заключение

Прямые выплаты ФСС в РСВ работодателем не отражаются, приложение 3 отчета не заполняется.

При этом средства, направленные на оплату первых трех дней болезни, плательщик фиксирует как необлагаемые взносами согласно ст. 422 НК РФ.

Оставить комментарий