Изменения в законодательстве 2026: почему НДФЛ вместо УСН
Налоговая реформа 2026 года (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025) исключила проценты по вкладам из налоговой базы УСН, АУСН и ЕСХН для ИП. Внесены поправки в ст. 346 НК РФ и закон об АУСН № 17-ФЗ. Ранее проценты считались внереализационным доходом (ст. 346.15 НК РФ): 6 % на «Доходы» или 15 % на «Доходы минус расходы». Теперь НДФЛ рассчитывается по правилам физлиц (ст. 224 НК РФ).
Причины:
- уравнивание пассивных доходов ИП и граждан;
- выравнивание режимов для ИП, которые на ОСНО всегда платили НДФЛ, – теперь правило едино для всех спецрежимов;
- автоматизация процессов – банки удерживают налог и уведомляют ФНС.
Как применяет УСН индивидуальный предприниматель рассказали эксперты в системе КонсультантПлюс, узнайте оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Основные изменения:
- До 2026 года проценты по вкладам на р/с ИП считались доходом УСН (6 % от дохода или 15 % от прибыли).
- С 2026 все ИП (включая АУСН, УСН, ЕСХН) платят НДФЛ по правилам физлиц (ст. 224 НК РФ): 13 % – до 2,4 млн рублей, 15 % – сверх этой суммы с учетом необлагаемого лимита (сумма вклада * ключевая ставка ЦБ).
Лимиты при налогообложение процентов по вкладам ИП на УСН в 2026 году
Налог платится только с превышения «безналогового лимита». Банки рассчитывают его автоматически, удерживают при выплате или передают в ФНС (уведомление для самостоятельной уплаты).
Формула для самостоятельного расчета (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
Необлагаемый лимит = 1.000.000 * Максимальная ставка ЦБ за год
Сумма годового лимита суммируется по всем банкам для базы НДФЛ, и превышение облагается следующей ставкой:
- 13 % – до 2,4 млн р. в год.
- 15 % – свыше 2,4 млн р.
Как ИП учитывать отдельные доходы на УСН? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Проценты по вкладам ИП на АУСН
С 2026 года проценты по банковским вкладам для ИП на АУСН исключаются из налоговой базы АУСН и облагаются только НДФЛ, как и доходы физлиц.
Безопасный порог процентов по вкладам ИП в 2026 году – это необлагаемый лимит, рассчитываемый по формуле. Если начисленные проценты не превышают лимит, то НДФЛ равен 0 рублей.
Статья по теме: Как платить НДФЛ для ИП на УСН Налогообложение НДФЛ для ИП на УСН имеет много особенностей. Платит ли НДФЛ ИП на УСН, какие доходы включаются в налоговую базу по налогу, а также порядок и особенности уплаты – рассмотрим в статье. ПодробнееРасчет безопасного порога:
Шаг 1. Определите сумму лимита на 2027 год с учетом ключевой ставки
Шаг 3. Проверьте ваши проценты (доходность – обычно 10–12 %).
Шаг 4. Подтвердите в ЛК ФНС данные по НДФЛ до 30 апреля 2027 за 2026 год.
|
Сумма вклада |
Проценты (12 %) |
Лимит (16 %) за 2026 год при уплате налога в 2027 году |
Облагаемая база (проценты – лимит) |
НДФЛ (13/15 %) |
|
1 млн р. |
120 тыс. р. |
160 тыс. р. |
0 р. |
0 р. |
|
5 млн р. |
600 тыс. р. |
160 тыс. р. |
440 тыс. р. |
57 200 р. (13 %) |
|
10 млн р. |
1,2 млн р. |
160 тыс. р. |
1,04 млн р. |
135 200 р. (13 %) |
|
12,5 млн р. |
1,5 млн р. |
160 тыс. р. |
1,34 млн р. |
174 200 р. (13 %) |
|
25 млн р. |
3 млн р. |
160 тыс. р. |
2,84 млн р. |
312 тыс. + 66 тыс. (15 % от 440 тыс.) = 378 тыс. р. |
Проверьте в ЛК ФНС или калькуляторе банка — расчет автоматический. Мониторьте данные в ЛК ФНС и на портале ausn.nalog.gov.ru.
ФНС всегда видит по реквизитам р/с на ИП или физлицо. С 2026 года и ИП, и физлица платят НДФЛ. Но лимит по всем вкладам для одновременно ИП и физлица суммируется. Это всегда стоит учитывать!
Статья по теме: Дивиденды при «упрощенке» Решение о возможности выплатить дивиденды принимается на общем собрании участников общества, выплата средств осуществляется в сроки, оговоренные уставом организации. Расчет дивидендов обычно производится пропорционально вкладам участников. При выплате из дивидендов надо удержать налог, эта обязанность возложена на источник дохода, который выполняет роль налогового агента. ПодробнееКакие риски по процентам от вкладов ИП на УСН в 2026 году?
Всегда есть риск двойного налогообложения при смешанных счетах (выставление налога как ИП, так и физлицу): штраф 20 % от суммы (ст. 122 НК РФ).
Неуплата НДФЛ: приводит к начислению пени в размере 1/300 ставки рефинансирования.
Для минимизации рисков используйте следующие рекомендации:
- Разделите счета: основные средства – на физлицо, ИП – минимум на р/с.
- Выбирайте банки, которые помогут провести точный расчет лимита.
- Делайте короткие вклады в пределах лимита, реинвестируйте.
- Рассмотрите вариант вложения в ОФЗ/облигации. Проценты по ним не облагаются НДФЛ (льгота ИИС).
- Регулярно мониторьте ключевую ставку.
ИП на маркетплейсах (Wildberries, Ozon и др.) могут минимизировать НДФЛ по вкладам, интегрируя их с бизнес-учетом.
Экономия для УСН 6 % примерно 14 тыс. р. Реформа выгодна при низкой ставке по вкладам, но требует дисциплины — несоответствия ведут к доначислениям 20 % (ст. 122 НК РФ). Маркетплейсерам стоит использовать эскроу-счета (без процентов) для оборота, вклады — только свободные средства.
Статья по теме: Как ИП получить налоговый вычет Налоговый вычет для ИП по налогу на доходы физлиц – это сумма уплаченного налога, которую предприниматель законно может вернуть из бюджета. Прямо сейчас расскажем, при каких условиях это возможно, какие вычеты полагаются ИП и как их получить. ПодробнееВсе про новые правила УСН в 2026 году рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы быть в курсе актуальной информации оформите пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Итоги
С 1 января 2026 года налоговые правила для процентов по банковским вкладам ИП на УСН кардинально изменились: они больше не включаются в базу УСН, а облагаются НДФЛ, как и доходы физлиц (13–15 %). ИП на УСН выигрывают от перехода процентов по вкладам на НДФЛ: лимит по ключевой ставке (на начало 2026 года 16 %) часто покрывает доходность в 10–12 %, и налог нулевой. Ранее 6 % УСН съедали прибыль даже в лимите. Разделите счета, мониторьте ЛК ФНС и ключевую ставку — это сэкономит до 30 тыс. на 1 млн рублей вклада. Реформа упрощает жизнь ИП, но требует планирования.
