Правила расчета пеней
По закону, под пенями подразумевается сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в дополнение к основному платежу, который был перечислен несвоевременно, то есть имело место несоблюдение установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налога.
Расчет пеней для физических лиц (ИП) производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки от суммы платежа.
Для юрлиц ситуация такая:
- По общему правилу – пени по налогу на имущество организации рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ - но только за первые 30 дней опоздания. Санкции за дальнейшую просрочку определяются исходя из 1/150 ставки.
- Исключение – правила 2025 года, и отдельные периоды начисления пени.
По общему правилу, для организации формула расчета пеней выглядит так:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки
Начиная с 31 дня просрочки формула для юрлиц несколько видоизменяется:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 150 × Количество дней просрочки
Рассмотрим подробнее каждый компонент формулы.
Сумма недоимки – просроченная задолженность юрлиц и физлиц по платежу в бюджет.
Ставка рефинансирования – этот показатель приравнивается к ключевой ставке Банка России. Актуальные показатели можно найти на сайте ЦБ РФ.
Количество календарных дней просрочки – период задолженности, отсчитываемый со дня возникновения недоимки.
Пени по налогу на имущество в 2025 году – исключения
- со срока уплаты на протяжении 30 дней просрочки – пени начисляются по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- с 31-го дня по 90-й день – по ставке в размере 1/150 ключевой ставки Банка России;
- с 91-го дня – по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Как уплатить пени по налогу в 2025 году и нужно ли это делать по отдельной платежке, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
- на протяжении 30 дней – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/150 ключевой ставки Банка России.
Пример расчета пени по налогу на имущество юрлица
ООО «Ромашка», зарегистрированное в г. Москва, является плательщиком налога на имущество организаций. Авансовый платеж по налогу на имущество по итогам 1 квартала 2025 года в размере 5 634 рубля компания перечислила только 15 мая 2025 года.
Срок уплаты налога на имущество за первый квартал 2025 года – не позднее 28 апреля 2025 года. Соответственно, длительность просрочки за период с 29 апреля по 15 мая составила 17 дней.
Ставка рефинансирования в указанный период соответствовала ставке рефинансирования ЦБ РФ и составляла 21% (предположим, что она за весь этот период не менялась).
Таким образом, расчет пеней за просрочку уплаты аванса составит:
5 634 руб. х 21%/100% х 1/300 х 17 дней = 67,04 руб.
Итого сумма пеней, начисленных за просрочку уплаты аванса, составит 67,04 руб.
Статья по теме: Пример расчета налога на имущество организаций Налог на имущество организаций – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ. Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий. Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства. ПодробнееИтоги
Итак, величина пени по налогу на имущество зависит от четырех факторов: года начисления недоимки, размер недоимки, количества дней просрочки и действующей ставки рефинансирования ЦБ. Пени по налогу на имущество начисляются за каждый день просрочки согласно ставке рефинансирования. В период с 1-го января и до конца 2025 года пени для юрлиц исчисляются в особом порядке.
