Независимо от причин, по которым с сотрудником расторгается трудовой договор, работодателю необходимо рассчитаться с ним в день увольнения (или на следующий, если день в увольнения он не работал). Разберемся, какие выплаты полагаются и как рассчитать работника при увольнении в различных ситуациях.
Выплаты при увольнении
К перечню полагающихся выплат, из которых складывается расчет сотрудника при увольнении, относятся:
- зарплата, различные доплаты, надбавки и премия (в соответствии с действующим в компании Положением о премировании) за отработанное время;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- при увольнении по инициативе работодателя, например, по сокращению штата или должности, ликвидации компании – выходное пособие и предусмотренные отраслевыми соглашениями компенсации.
Порядок увольнения и производство расчета
Общий порядок увольнения определен ст. 84.1 ТК РФ – дата увольнения указывается в распоряжении руководителя, с которым под поспись знакомят сотрудника. Зарплата рассчитывается исходя из оклада или тарифной ставки и выплачивается за все отработанные дни месяца. Компенсация за неиспользованное время отпуска исчисляется из среднего заработка за предшествующий год (2,33 дня х количество месяцев х среднедневной заработок). Кстати, сотрудник может сначала отгулять причитающиеся дни отпуска, а затем уволиться.
Если отпуск использован авансом, т. е. не отработан до увольнения, то работодатель вправе удержать сумму его оплаты из суммы окончательного расчета, но может и не делать этого, поскольку это его право, а не обязанность. Правда, существуют ситуации, когда удержание сумм за использованный отпуск авансом запрещено – при ликвидации фирмы, увольнении по состоянию здоровья, по военному призыву, вследствие обстоятельств непреодолимой силы, при наступлении смерти.
Расчет при увольнении может быть дополнен исчислением выходного пособия, которое базируется на размере среднемесячного заработка.
Особо рассматривается вопрос порядка расчета при увольнении, если в этот день сотрудник находится на больничном. Рассчитать работника в день увольнения в такой ситуации можно лишь, если уходит он по собственному желанию и не предупредил администрацию о перенесении срока увольнения после выхода с больничного. При увольнении, инициатором которого выступает работодатель (если речь не идет о ликвидации компании), увольнение в период болезни невозможно.
Рассмотрим, как производится окончательный расчет при увольнении в стандартных и нестандартных ситуациях.
Как рассчитать сотрудника при увольнении: примеры
Пример №1 (базовый): полный расчет при увольнении по собственному желанию
Сотрудник фирмы Иванов И.М. увольняется по собственному желанию с 11 июня 2018 (в июне отработано 6 дней по 8 часов = 48 часов). Оклад Иванова составляет 50 000 руб., по Положению о премировании он получает ежемесячную премию в размере 15% от оклада за отработанное время.
Сумма заработка за последние 12 месяцев составила 700 000 руб. (период отработан полностью). Количество дней неиспользованного отпуска – 10.
Расчет:
- зарплата – 50 000 / 159 часов по июньской норме х 48 часов = 15 094,34 руб.;
- премия – 15% от 15 094,34 руб. = 2264,15 руб.;
- компенсация за неиспользованный отпуск – 19 841,30 руб.:
700 000 / 12 / 29,4 = 1984,13 руб. – среднедневной заработок;
10 дн. х 1984,13 руб. = 19 841,30 руб.;
- общая сумма начислений – 37 199,79 руб. (15 094,34 + 2264,15 + 19 841,30) подлежит налогообложению;
- НДФЛ – 13% от 37 199,79 = 4836 руб.;
- сумма на руки – 32 363,79 руб. (37 199,79 – 4836).
Пример № 2: как сделать расчет при увольнении, если сотрудник
1. Заболел до дня увольнения:
Дополним исходные данные предыдущего примера. Иванов И.М., увольняющийся 11 июня 2018 года, заболел и оформил больничный лист с 1 июня 2018. Поскольку увольняется он по собственному желанию, кадровику следует связаться с ним, уточнив дату увольнения – закон однозначен: сотрудник может настаивать на увольнении в оговоренную дату, а может уволиться после предъявления больничного листа работодателю. Допустим, что продолжительность листа нетрудоспособности – с 1-го по 13-е июня. Следовательно, день увольнения (при соответствующем уведомлении администрации) – 14 июня. Сумма оплаты по б/л – 12 000 руб.
Расчет будет следующим:
- в июне он не работал, оплата больничного – 12000 руб.;
- компенсация за отпуск – 19 841,30 руб.;
- НДФЛ с выплат – 13% от 31841,30 руб. (12 000 + 19 841,30) = 4139 руб.;
- сумма расчетных денег – 27 702,30 руб. (31 841,30 – 4139).
2. Заболел в день увольнения:
Опять же, принимая во внимание исходные данные 1-го примера, допустим, что Иванов И.М. заболел в день увольнения – 11 июня. В этом случае работодатель обязан оплатить больничный лист, учитывая страховой стаж, затем оформить расчет. Допустим, что продолжительность болезни Иванова составила 4 дня – с 11-го по 14-е июня. За 3 рабочих дня оплата б/л составила 5000 руб. – 100% при страховом стаже 10 лет. Дата увольнения – 15 июня.
Расчет:
- зарплата 15 094,34 руб.;
- премия 2264,15 руб.;
- компенсация за отпуск 19 841,30 руб.
- к сумме расчета добавляется сумма оплаты больничного 5000 руб.;
- начислено всего 42 199,79 руб.;
- НДФЛ с суммы расчета – 5486 руб. (42199,79 х 13%);
- сумма на руки – 36713,79 руб.
Отметим, что законодатель оставляет за уволенным сотрудником право обращения на прежнее место работы для оплаты листа нетрудоспособности еще в течение 30 дней после увольнения, если за это время он не успел устроиться на другую работу. Оплата в таком случае составит 60% от расчетной суммы. Размер страхового стажа значения при этом не имеет (п. 2 ст. 5, п. 2 ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пример № 3: выплаты работнику при увольнении, если отпуск использован авансом
Оставив базовые данные по увольняемому сотруднику из 1-го примера, внесем изменения в вопрос об использовании отпуска. Допустим, что Иванов И.М. отпуск отгулял авансом, например, использовал 28 дней, а до окончания расчетного периода остался 1 день отпуска. Руководитель вынес решение удержать сумму отпускных за 1 день.
Расчет:
- зарплата 15094,34 руб.;
- премия 2264,15 руб.;
- компенсация не полагается. Поскольку отпуск использован авансом, необходимо удержать сумму отпускных за 1 рабочий день. Рассчитать ее придется, опираясь на количество рабочих дней в предыдущих увольнению 12 месяцах – 247 дней (с 1.06.2017 по 31.05.2018).
700 000 / 247 х 1 = 2834,00 руб.
По общим правилам удержания из зарплаты не могут превышать 20% от суммы к выплате после уплаты налогов. Поэтому при переплате отпускных, превышающей этот уровень, разницу сотрудник может возвратить добровольно (если согласится). По суду же взыскать эту задолженность работодатель не сможет. Подробнее о том, когда можно, а когда нельзя удержать деньги за отпуск, использованный авансом, читайте в нашей статье. В нашем примере лимит суммы удержаний составит ((15 094,34 + 2264,15) – ((15 094,34 + 2264,15) х 13%) х 20% = 3020,38 руб. Следовательно, сумма 2834 руб. будет полностью удержана из начисленных выплат.
Поскольку ранее выданные отпускные уже облагались НДФЛ, рассчитаем налог от суммы полагающихся выплат с учетом удержанных сумм – 14 524,49 руб. (15 094,34 + 2264,15 – 2834,00):
14524,49 х 13% = 1888 – сумма НДФЛ.
На руки при увольнении работник должен получить расчет в сумме 12 636,49 руб. (14 524,49 – 1888).
