Кто платит НДС при импорте из Казахстана в РФ
НДС уплачивает тот, кто получает право собственности на товары. Основаниями для получения прав собственности после приобретения товара могут быть договоры:
Статья по теме: НДС при импорте товаров Подробнее- товарного займа;
- поставки;
- мены и др.
Уплата НДС при импорте из Казахстана в РФ осуществляется и при получении товаров на безвозмездной основе, то есть бесплатно (кроме товаров, импортируемых в качестве содействия, ст. 150 НК РФ).
Уплатить «ввозной» НДС помимо общережимников по закону обязаны лица (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 3 ст. 145, п. 11 ст. 346.43 НК РФ):
- На упрощенной системе налогообложения (УСН).
- На патенте (ПСН).
- Освобожденные от уплаты НДС.
Поверенные, комиссионеры и агенты освобождены от уплаты «ввозного» НДС (ч. 2 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС). Право собственности на товар к этим лицам не переходит.
Об особенностях НДС на импорт не из стран, входящих в ЕАЭС, читайте Готовое решение «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.
Освобождение от НДС
Законодательством РФ установлены отдельные случаи, когда не нужно платить НДС при импорте из Казахстана в Россию. Такое возможно (п. 2 ст. 71, ч. 1, 3 п. 6 ст. 72, договоры о ЕАЭС, ст. 149, 150 НК РФ):
- если импортируемый товар не подлежит обложению НДС;
- при продаже (реализации) импортируемого из Казахстана в РФ товара;
- когда товар помещен под таможенную процедуру, в соответствии с которой он размещается и используется в пределах территории Свободной экономической зоны или ее части (п. 13 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС – далее по тексту протокола);
- если одно структурное подразделение организации передает товар другому.
Кроме того, импорт из Казахстана в Россию не облагается НДС, если (п. 11, 13, 19 Протокола):
- Товар, ранее отправленный на экспорт, возвращен из-за ненадлежащего комплектации или качества.
- И покупатель, и продавец товара – российские лица.
- Товар был похищен в процессе транспортировки (утрачен) до принятия к учету.
Расчет НДС
«Ввозной» НДС представляет собой произведение налоговой базы и ставки налога.
НДС = Налоговая база × ставка (пп. 14, 17 Протокола).
Налоговая база
При импорте из Республики Казахстан в Россию налоговой базой НДС признается стоимость товара по договору. Такая часть налога устанавливается на дату принятия импортируемого товара к учету после его приобретения (п. 14 Протокола).
В налоговую базу НДС не включается стоимость сопутствующих услуг (в частности, транспортировки), если эти услуги занесены в договор и не составляют часть стоимости товара.
Если услуга включена в стоимость товара, то при импорте из Казахстана в РФ налоговой базой по НДС считается вся стоимость с учетом услуги.
Если в товарообменном договоре, договоре займа в виде вещей или договоре товарного займа стоимость товаров не указана, то налоговой базой будет считаться стоимость, прописанная в товаросопроводительной документации. Если и в этой документации стоимость импортируемых из Казахстана в РФ товаров не приведена, то налоговой базой считается стоимость (цена) товаров, в соответствии с которой они были приняты к учету.
При импорте из Казахстана в РФ подакцизных товаров налоговой базой НДС считается сумма «акциз + стоимость подакцизных товаров».
Налоговая база НДС рассчитывается в рублях. Стоимость товаров, указанная в евро, долларах и иной инвалюте, переводится в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на момент принятия товаров к учету.
Калькулятор НДС при импорте из Казахстана поможет вам рассчитать сумму налога.
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.Налоговая ставка
«Ввозной» НДС начисляется по одной из двух налоговых ставок – 20 % или 10 % (пп. 2, 3, 5 ст. 164 НК РФ). По ставке 20 % облагается большинство импортируемых из Казахстана в РФ товаров.
На социально значимые продовольственные и непродовольственные товары НДС начисляется по ставке 10 %. Это, например:
- продукты питания;
- медицинские изделия (медикаменты);
- детская обувь.
Перечень таких товаров приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ.
Пример расчета НДС при импорте из Казахстана в РФ:
В сентябре 2021 г. ООО «Миг» импортировало из Казахстана в РФ макароны «Мартин». В соответствии с договором поставки стоимость макаронных изделий составила 700 000 руб. НДС к уплате в бюджет = 700 000 руб. × 10 %/100 % = 70 000 руб. (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Порядок уплаты НДС
При импорте из Казахстана НДС подлежит уплате в бюджет РФ через территориальную инспекцию ФНС РФ (п. 13 Протокола). КБК НДС при импорте из Казахстана в 2022 году представляет собой следующий набор цифр – 182 1 04 01000 01 1000 110.
КБК указывается в поле 104 платежного поручения. В остальном платежный документ оформляется по правилам, установленным Минфином РФ в Приказе № 107н от 12.11.2013.
«Ввозной» НДС подлежит уплате в бюджет до 20-го числа месяца, если в прошлом месяце импортируемые из Казахстана в Россию товары были приняты к учету (п. 19 Протокола).
Если последний день срока – это суббота (воскресенье), праздник и (или) нерабочий день, то НДС уплачивается в бюджет в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Принятие НДС к вычету
«Ввозной» НДС принимается к налоговому вычету после подтверждения инспекцией ФНС РФ факта уплаты налога (п. 26 Протокола). Возмещение уплаченного НДС при импорте из Казахстана в РФ допускается (п. 2 ст. 171 НК РФ):
- если товары будут использованы в деятельности, облагаемой НДС;
- в случае оказания услуг (выполнения работ) за пределами РФ – это правило не касается операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ.
Для принятия НДС к вычету заявление об импорте с соответствующими отметками инспекции ФНС РФ обязательно регистрируется в книге покупок за тот квартал, в котором сотрудник налоговой подтвердил уплату налога (пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, установленных Правительством России в Постановлении № 1137 от 26.12.2011).
При необходимости налоговый вычет по НДС переносится на следующие периоды (максимум на 3 года). Трехлетний срок отсчитывается со дня принятия импортируемых товаров к учету. Последним кварталом для подачи заявления на налоговый вычет считается тот, в котором истечет этот срок (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Учет НДС в стоимости импортируемого из Казахстана товара
Уплаченный «ввозной» НДС входит в стоимость импортируемого товара, если (п. 2 ст. 170, ст. 346.11, ч. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- Товары будут использованы в операциях, не подлежащих обложению НДС.
- На УСН налоговая база по НДС – это «доходы».
- Импортируемые товары будут использованы в операциях, не подпадающих под реализацию.
- На ЕСХН или на общей системе налогообложения (ОСН) налогоплательщик не исполняет обязанности по уплате и начислению НДС.
- Товары будут использованы в операциях – если во время транспортировки или передачи от отправителя к перевозчику они еще не были доставлены в РФ (ст. 147 НК РФ). Это операции по реализации (продаже), выпуску товаров, оказанию услуг и выполнению работ, кроме покупки рекламы и приобретения маркетинговых услуг (ч. 2, 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Когда на УСН налоговой базой НДС являются разница «доходы – расходы», то сумма уплаченного при импорте налога включается в расходы в налоговом учете.
При ввозе подакцизных, продовольственных и иных товаров, а также при импорте услуг из Казахстана в РФ уплачивается НДС. От налога освобождаются лишь отдельные категории товаров.
При импорте из Казахстана в РФ НДС подлежит уплате через свою налоговую. После того как ИФНС подтвердит уплату налога, он принимается к налоговому вычету.
