НДФЛ с отпускных в 2025 году

Удержание НДФЛ с отпускных

За 3 календарных дня до начала ежегодного отдыха работникам выплачиваются отпускные. В силу ст. 226 НК РФ работодатель является налоговым агентом при проведении расчетов с сотрудниками, поэтому он обязан начислить и удержать налог с причитающейся суммы. НДФЛ работодатель удерживает в момент проведения выплаты отпускных сотрудникам (п. 1, п. 4 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Размер ставки по налогу следующий (ст. 224 НК РФ):

• для налоговых резидентов РФ — 13%, если налоговая база с начала года составляет не более 2,4 млн. руб., а когда доходы превысят данную сумму - ставка по прогрессивной шкале, что определяется в соответствии с новыми правилами, действующими с 2025 года.
• для нерезидентов — 30%, по общему правилу, а для отдельных категорий данных работников из п. 3 и 3.1 ст. 224 НК РФ — 13% или повышенная, с учетом прогрессивной шкалы.

На заметку! Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, резидентами признаются лица, которые провели на территории РФ больше 183 дней за последние 12 месяцев подряд.

При начислении налога с отпускных работнику могут предоставляться вычеты (стандартные, социальные или имущественные), если у физлица имеется право на них.

Пример: Работающему в ООО «Вега» сотруднику Полыванову бухгалтерия при расчете зарплаты в 2025 г. предоставляет стандартный вычет на ребенка, в сумме 1 400 руб. в месяц. Оклад работника составляет 30 000 руб. В мае 2025 г. Полыванов идет в отпуск. Компания начислила ему отпускные, исходя из среднего заработка, в размере 28 560 руб. Так как общий доход Полыванова за январь-май составил менее 350 000 руб., то при начислении НДФЛ с отпускных в 2025 году бухгалтерия учла стандартный вычет на ребенка: (28 560 руб. – 1 400 руб.) х 13%/100% = 3 531 руб. На карточку работнику ООО «Вега» перечислило 25 029 руб. (28 560 руб. – 3 531 руб.).

На заметку! Налог начисляется в целых рублях. Сумма менее 50 коп. не учитывается, а более 50 коп. — округляется до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перечисление НДФЛ с отпускных в 2025 году

С 1 января 2023 года в России изменилась система уплаты налогов и взносов. Теперь все платежи попадают на единый налоговый счет (ЕНС), с которого списываются по решению ИФНС. По общему правилу, сроки уплаты стали едиными — не позднее 28-го числа. Чтобы инспекция понимала, какую сумму и в счет какого обязательства ей списать, налогоплательщики до 25-го числа месяца присылают специальное уведомление. В нем отражена расчитанная сумма и тип налога (взноса), на который нужно зачислить средства. 

Однако, по НДФЛ сроки уплаты таковы — не позднее 28-го числа текущего месяца и до 5-го числа следующего месяца, в зависимости от периодов, в которые удерживались налоговые суммы. Уведомление об исчисленной сумме налога направляется в ИФНС, соответственно, до 25-го числа текущего месяца и до 3-го следующего месяца. Если эти даты выпадают на выходной, то они переносятся на первый рабочий день.

Так, если налог удержан в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, то перечислить его нужно до 28-го числа текущего месяца. Например, НДФЛ удержали в период с 1-го мая по 22-е мая. Удержанную сумму нужно зачислить на ЕНС не позднее 28 мая. А если налог удержан, например, 25 мая, то эта сумма войдет в следующий период с 23-го по 31-е мая и должна быть перечислена не позднее 5 июня. 

По последнему месяцу года есть исключения. Для налога, удержанного с 23 по 31 декабря — последний рабочий день года. В 2025 году этот день выпладает на 30 декабря. 

Отпускные в 6-НДФЛ — как отражаются в 2025 году

С отчетности за 1 квартал 2024 года налоговые агенты заполняют обновленный расчет 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). В нем в том числе отражаются все начисленные и удержанные суммы подоходного налога по всем физлицам в целом.

В 6-НДФЛ в 2025 году отпускные начисления за налоговый период включаются в состав доходов по стр. 121 (при наличии высоквалифицированных специалистов), стр. 120 раздела 2, а налог показывается по следующим строкам:

• исчисленная с начала года сумма НДФЛ — по стр. 140;
• удержанный с начала налогового периода налог — по стр. 160;
• НДФЛ, удержанный за 3 месяца последнего квартала — по строкам 161-166, соответствующим периодам удержания налога;
• неудержанная сумма налога — в стр. 170.

В разделе 1 отчета 6-НДФЛ отражаются показатели как с начала года (стр. 020), так и за 3 последних месяца отчетного периода (поля 021-026).

Первый срок перечисления (поле 021):

• 1 квартал — с 1-го по 22-е января;
• полугодие — с 1-го апреля по 22-е апреля;
• 9 месяцев — с 1-го июля по 22-е июля;
• год — с 1-го октября по 22-е октября.

Второй срок перечисления (поле 022):

• 1 квартал — с 23-го января по 31-е января;
• полугодие — с 23-го апреля по 30-е апреля;
• 9 месяцев — с 23-го июля по 31-е июля;
• год — с 23-го октября по 31-е октября.

Третий срок перечисления (поле 023):

• 1 квартал — с 1-го февраля по 22-е февраля;
• полугодие — с 1-го мая по 22-е мая;
• 9 месяцев — с 1-го августа по 22-е августа;
• год — с 1-го ноября по 22-е ноября.

Четвертый срок перечисления (поле 024):

• 1 квартал — с 23-го февраля по 28-е (29-е) февраля;
• полугодие — с 23-го мая по 31-е мая;
• 9 месяцев — с 23-го августа по 31-е августа;
• год — с 23-го ноября по 30-е ноября.

Пятый срок перечисления (поле 025):

• 1 квартал — с 1-го марта по 22-е марта;
• полугодие — с 1-го июня по 22-е июня;
• 9 месяцев — с 1-го сентября по 22-е сентября;
• год — с 1-го декабря по 22-е декабря.

Шестой срок перечисления (поле 026):

• 1 квартал — с 23-го марта по 31-е марта;
• полугодие — с 23-го июня по 30-е июня;
• 9 месяцев — с 23-го сентября по 30-е сентября;
• год — с 23-го декабря по 31-е декабря.

Пример

ООО «Мечта» 7 июня 2025 г. отправило в отпуск бухгалтера Летунову. Отпускные ей были начислены в сумме 27 800 руб. При начислении НДФЛ был учтен стандартный вычет на ребенка Летуновой - 1 400 руб. НДФЛ в сумме 3 432 руб. (13% от разницы 27 800 руб. - 1 400 руб.) компания удержала в день выплаты, 07.06.2025, а перечислила в бюджет 28.06.2025.

Все суммы по отпускным Летуновой ООО «Мечта» отразило в 6-НДФЛ за полугодие 2025 года следующим образом.

В разделе 1:

• стр. 020 — 3 432 (налог с отпускных Летуновой включается в общую сумму НДФЛ, удержанного с доходов всех работников за январь-июнь 2025 г.);
• стр. 025 — 3 432 (удержанный 07.06.2025 налог, который необходимо перечислить в бюджет).

По разделу 2:

• стр. 120 — 27 800 (начисленные отпускные включают в общую сумму доходов с начала года);
• стр. 130 — 1 400 (предоставленный вычет на ребенка включается в общую сумму вычетов);
• стр. 140 — 3 432 (исчисленный налог отражен в общей сумме НДФЛ, показываемой с начала года);
• стр. 160 — 3 432 (налог с отпускных Летуновой вошел в общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года);
• стр. 165 — 3 432 (налог с отпускных Летуновой указан в этой строке, так как был удержан с 1-го числа по 22-е число третьего месяца последнего квартала, то есть в период с 1-го июня по 22-е июня — 07.06.2025).

Что грозит работодателю, если он своевременно не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

С 2024 года изменились сроки уплаты НДФЛ, и они продолжают применяться в 2025-м. Таких сроков не один, а два: не позднее 28-го числа текущего месяца и до 5-го числа следующего месяца (в зависимости от периода удержания налога). Форма 6-НДФЛ тоже претерпела изменения по первому и второму разделу. Основные нюансы приведены выше в материале.