Какие ИТ-компании могут получить льготы по налогу на прибыль
Организация, работающая в сфере информационных технологий, осуществляет свою деятельность в нескольких направлениях:
- продуктовая разработка;
- аутсорсинг;
- аутстаффинг;
- консалтинг;
- внутренние ИТ-подразделения организаций иных отраслей экономики.
Подробный список видов деятельности в сфере ИТ содержится в Приложении 1 к Постановлению Правительства РФ № 1729 от 30 сентября 2022 г., действующему в актуальной редакции. Как получить аккредитацию IT-компании, рассказывается здесь.
Когда налог на прибыль для ИТ-компаний рассчитывается по льготным ставкам, рассмотрим далее.
Размер льготных ставок по налогу на прибыль для IT-компаний в 2026 году
Налог на прибыль IT-компаний распределяется следующим образом:
- федеральный бюджет – 5 % (применяется с 2025 года);
- бюджет региона – 0 %.
Такие налоговые послабления предусмотрены до конца 2030 года. При использовании пониженных ставок порядок перечисления налога, составления и представления отчетности остается прежним.
При несоблюдении условий льготы применяется стандартный порядок расчета налоговой базы.
Условия применения льготной ставки по налогу на прибыль для IT-компаний
Организации, работающие в сфере ИТ-технологий, имеют право воспользоваться льготными ставками налога на прибыль в 2026 году при соблюдении ряда условий:
- государственная аккредитация;
- доля доходов – минимум 70 % от общего объема налогооблагаемых доходов;
- отсутствие ограничений, перечисленных ниже.
Запрет на использование льготных ставок распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- организации, созданные после 1 июля 2022 года путем слияния, разделения или выделения;
- компании, присоединившие другое юридическое лицо после указанной даты;
- предприятия, выделившие одно или несколько юридических лиц после 1 июля 2022 года;
- организационные структуры, контролируемые государством напрямую либо косвенно с участием государства в размере 50 % и более капитала (определение доли осуществляется согласно ст. 105.2 НК РФ);
- участники инновационных проектов, таких как «Сколково» или проекты по развитию научных центров.
Если бизнес входит в перечень организаций, которым запрещено пользоваться льготами по налогу на прибыль для ИТ-компаний в 2026 году, то ставка налога – 25 %.
Как правильно рассчитать долю выручки для налоговых льгот IT-компании?
Налог на прибыль для аккредитованных ИТ-компаний исчисляется по пониженной ставке при соответствии важному критерию: доля ИТ-доходов должна достигать минимум 70 % от общей суммы дохода.
Для этого применяется формула:
Доля ИТ-доходов = Выручка от IT-деятельности / Общая выручка, облагаемая налогом на прибыль * 100 %.
Расчет производится на основании показателей НУ (необлагаемые доходы важно не включать в расчет).
В знаменателе:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы.
Кроме:
- курсовых разниц;
- субсидий, указанных в п. 4.1 ст. 271 НК РФ;
- средств, полученных от продажи права требования задолженности, образованной вследствие доходов, учтенных в числителе формулы.
В числителе – доходы, относящиеся непосредственно к основной деятельности IT-компании:
- Выручка от реализации копий программного обеспечения (ПО) и баз данных, созданных самой компанией или лицами, входящими в единую группу компаний («собственное ПО»).
- Вознаграждение за передачу исключительного права собственности на собственное ПО и базы данных.
- Доходы от предоставления лицензий на использование собственного ПО и баз данных, включая доступ к сервисам онлайн через интернет или другие сети связи (в т. ч. обновления, расширения функционала и прочие сервисы).
- Прочие доходы п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
При этом существуют исключения: например, нельзя включать в расчет вознаграждение за предоставление права пользования собственным ПО и базами данных, если такое право было передано ранее другому лицу бесплатно.
Какие возникнут негативные последствия, если IT-компания не соблюдает требование о минимальной доле доходов?
Если доля IT-доходов организации составляет менее 70 % по итогам налогового периода (календарного года), компания теряет право на использование налоговых льгот начиная с 1 января указанного года (п. 1.15 ст. 284 и п. 1 ст. 285 НК РФ). Это значит, что в течение текущего отчетного периода платить налог 5 %, установленный для IT-компаний, невозможно. Тем не менее потеря права на налоговые послабления не лишает компанию возможности вернуть себе этот статус позднее в рамках того же календарного года.
Допустим, IT-фирма обладает необходимой государственной аккредитацией и соответствует требованиям для применения льготы. Но по результатам 1 квартала не достигла установленного показателя 70 %, вследствие чего была вынуждена рассчитать налог на прибыль по общим правилам налогообложения. Однако, если впоследствии, например, по итогам 2 квартала или полугодия, данное условие выполнится, компания сможет скорректировать налогообложение, применив сниженную ставку налога задним числом ко всей налоговой базе, сформированной с начала налогового периода (письмо Минфина № 03-15-06/25422 от 14.03.2025).
Как сдать декларацию по налогу на прибыль IT-компаниям с применением льготной ставки
При составлении налоговой декларации по прибыли ИТ-компании руководствуются стандартной формой отчета. Если указанные субъекты обладают правом на использование пониженных ставок налогообложения, оно должно быть отражено в декларации путем внесения реквизита «Признак налогоплательщика» – «17», применяемого для компаний ИТ-отрасли.
Специальный идентификационный код указывается в соответствующих полях декларации следующим образом:
- Лист 02 формы декларации предназначен для расчета итоговых сумм налога на прибыль, где ИТ-компания вводит код «17».
Что касается размеров льготных ставок, то в декларации прописывается ставка 5 % – в федеральный бюджет и 0 % – в бюджет региона. Эти ставки фиксируются в строках 150 (ставка в федеральный бюджет) и 160 (ставка в бюджет субъекта).
- Приложение № 4 к листу 02 используется в случаях расчета убытков.
- Приложение № 5 к листу 02 предназначено для организаций, имеющих филиалы или подразделения вне основного региона регистрации. При их наличии в строке 060 указывается 0.
Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль приведены в Готовом решении «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования по ссылке.
Как в декларации по налогу на прибыль ИТ-компании учесть возвраты и перерасчеты
Может случиться такая ситуация, что ИТ-компания ранее отразила доходы от реализации ПО при исчислении налога на прибыль и учла их при определении доли основной деятельности. Но впоследствии сделка привела к возврату ПО или была проведена коррекция суммы сделки. К примеру, участники договора договорились вернуть ПО ввиду отсутствия оплаты либо в соглашение были внесены поправки, уменьшающие объем полученной выручки.
При возникновении подобной ситуации следует внести исправления в расчет налогооблагаемого дохода путем подачи уточненной налоговой декларации при необходимости (п. 1 ст. 54 НК РФ). Важно также пересмотреть долю прибыли от основного вида деятельности (70 %) и повторно удостовериться в праве пользоваться льготными ставками налогообложения. Если в итоге доля профильной деятельности окажется ниже требуемого уровня, потребуется подача уточненки и доплата налога.
Определение момента прекращения действия льготной ставки по налогу на прибыль ИТ-компании
IT-компании имеют право воспользоваться ставкой 5 % по налогу на прибыль, начиная с первого числа календарного года, в котором была получена государственная аккредитация. Например, если госаккредитация предоставлена в марте или июле, налоговые льготы применяются с начала текущего налогового периода, то есть с 1 января этого же года (письмо Минфина № 03-15-05/52390 от 28.05.2025).
Если государственная аккредитация отменяется или отзывается, компания теряет право на использование льготных налоговых ставок с начала календарного года, в котором произошла утрата госаккредитации (п. 1.15 ст. 284 и п. 1 ст. 285 НК РФ).
Какие активы позволяют ИТ-компании быстрее списывать расходы путем ускорения амортизации?
ИТ-компании вправе увеличить темпы списания затрат на амортизационные отчисления для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в 2026 году. Они увеличивают норму амортизации, используя специальный коэффициент повышения, величина которого не должна превышать трехкратного размера нормы. Этот механизм доступен лишь для отдельных категорий активов, включая некоторые виды нематериальных активов (НМА) и основных средств (ОС).
Организации, работающие в сфере ИТ, имеют право на ускоренную амортизацию НМА, представляющих собой исключительные права на ПО и базы данных, внесенные в единый государственный реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (реестр отечественного ПО). Однако такая возможность недоступна для случаев, когда срок полезного использования актива определен самим налогоплательщиком, согласно абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ. Если же срок установлен иным образом, то ограничение снимается и использование повышающего коэффициента становится возможным.
Применение коэффициента допустимо исключительно в периоды нахождения соответствующего программного продукта или базы данных в реестре российского ПО.
Повышенный коэффициент амортизации также используется для ОС, занесенных в единый реестр отечественной радиоэлектронной продукции на момент введения их в эксплуатацию.
ВАЖНО! В учетной политике для целей налогообложения следует закрепить применение коэффициента и его размер (Письма Минфина № 03-03-06/1/18253 от 25.02.2025 и № 03-03-06/1/64410 от 11.07.2023).
Какие объекты позволяют ИТ-компании повысить первоначальную стоимость?
Дополнительно законодательство позволяет удвоить первоначальную стоимость ряда амортизируемых объектов в налоговом учете.
Такое повышение возможно для ОС:
- включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный распоряжением правительства РФ № 1937-р от 20 июля 2023 г.;
- входящих в состав единого реестра российской радиоэлектронной продукции и предназначенных для сферы искусственного интеллекта;
- программных продуктов и баз данных, зарегистрированных в едином реестре российского ПО.
Правило требует обязательного включения рассматриваемого объекта в соответствующие государственные перечни на дату ввода в эксплуатацию. Первоначальная стоимость, увеличенная с использованием вышеуказанного коэффициента, сохраняется даже в случае последующего исключения из реестра.
Кроме того, при приобретении прав на использование ПО, баз данных, программно-аппаратных комплексов (ПАК) по договору с правообладателем (лицензионному или сублицензионному соглашению) в составе прочих расходов можно учесть данные затраты с коэффициентом 2, если:
- ПО (база данных, ПАК) в реестре российского ПО;
- договор (соглашение) не предусматривает возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам.
Итоги
В 2026 году налог на прибыль для ИТ-компаний (5 % – в федеральный бюджет и 0 % – в региональный) остается неизменной. Для использования льготных ставок законодательство требует выполнения условий: российская аккредитация и 70 % доли ИТ-дохода в общей выручке.
О льготах в отношении страховых взносов ИТ-компании рассказывается в материале.
