Налог на имущество юрлиц, включая налог на гараж, относится к категории региональных имущественных налогов. Платят его как российские компании, так и иностранные предприятия с постоянными представительствами в России и без них. Главный критерий отнесения к числу плательщиков этого вида налога – наличие объекта налогообложения, то есть недвижимого имущества. Организации не платят налог при условии, что такое имущество является для них арендованным, также освобождаются от налога на имущество (за некоторым исключением) фирмы, применяющие налоговые спецрежимы. Правовая регламентация осуществляется нормами главы 30 НК РФ.
Платят ли налог за гараж организации
Юридические лица обязаны платить налог за числящееся у них на балансе недвижимое имущество, в том числе по следующим категориям активов:
- торговые комплексы, деловые центры и административные здания;
- нежилые строения, в которых можно оборудовать офисы или торговые точки, объекты общепита или пункты оказания бытовых услуг;
- недвижимость, принадлежащая иностранным компаниям в РФ;
- жилые помещения;
- гаражи или отдельные машино-места.
По всем перечисленным активам налог исчисляется исходя из их кадастровой оценки (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Юридические лица самостоятельно рассчитывают налог на имущество, гараж также должен учитываться в облагаемой базе.
Организации платят налог по недвижимости, которая стоит у них на балансовом учете. Если актив взят в аренду, налог по нему будет начислять и перечислять в бюджет собственник, то есть арендодатель. Арендатор учитывает такую недвижимость на забалансовом счете 001, по нему расходы будут формироваться за счет арендных платежей.
По гаражам необходимо платить налог на имущество, если:
- актив находится в собственности организации;
- объект передан третьим лицам во временное пользование, владение или распоряжение;
- имущество внесено в совместную деятельность.
Налог на гараж 2021 г. – расчет и уплата
Налог рассчитывается как произведение налогооблагаемой стоимости объекта и налоговой ставки. Применительно к гаражам за основу принимается кадастровая оценка, действовавшая на начало года, за который исчисляется обязательство перед бюджетом. Итоговая сумма налога определяется по результатам года (налогового периода), но в течение этого периода предприятия могут перечислять авансовые платежи (если в регионе введены отчетные периоды по налогу), на которые впоследствии уменьшается фискальное обязательство.
Предприятия платят налог за гараж по ставкам, утвержденным региональными властями. Налоговым кодексом установлены только предельные значения тарифов налогообложения в отношении активов, по которым налог вычисляется по кадастровой стоимости, его максимальная ставка равна 2%. Дополнительно на уровне регионов могут вводиться налоговые льготы для отдельных сфер бизнеса. Крайние даты уплаты налога и авансов устанавливаются субъектами РФ самостоятельно.
В Письме ФНС от 06.08.2021 г. № СД-4-21/11169@ уточняется, что гараж облагается налогом на имущество, расчет надо вести исходя из кадастровой оценки. При определении налогооблагаемой стоимости надо опираться на данные ЕГРН и соответствующих первичных документов, на чем акцентировано внимание в Письме Минфина от 04.12.2020 г. № 03-05-05-01/105908. Целевое назначение участка, на котором расположен гараж, не имеет значения. По объектам, которые фактически не используются предприятием, но числятся у него на балансе, налог все равно должен платиться.
Расчет авансовых платежей (если они действуют в регионе) производится исходя из ¼ кадастровой стоимости налогооблагаемого объекта – эта расчетная величина перемножается с налоговой ставкой. Исчисление авансов производится по окончании каждого отчетного периода, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Окончательные расчеты налога составляются по завершении года.
Уплата налога и авансов по нему осуществляется по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости. С начала 2022 года будет действовать единый срок уплаты налога: не позже 1 марта следующего за отчетным года, а авансы будут перечисляться до окончания месяца за истекшим отчетным периодом (сегодня сроки устанавливают регионы).
Отчетность по налогу на имущество подается один раз в год до 30 марта года, следующего за налоговым периодом, в форме декларации. При перечислении авансов расчеты и декларации в ИФНС не сдаются.
Пример
Налог с гаража в собственности юрлица начисляется гаражно-строительным кооперативом, зарегистрированным в г. Санкт-Петербурге. Для этой категории налогоплательщиков Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организаций» установлена ставка по налогу 0,3%. Допустим, кадастровая оценка гаража по состоянию на 1 января 2021 года составляет 350 000 руб. По итогам года налоговое обязательство составит 1050 руб. (350 000 х 0,3%). Но при этом по окончании 1, 2 и 3 кварталов организация делала авансовые перечисления в бюджет в размере 262,50 руб. Следовательно, по окончании года уплате подлежит только 262,50 руб. (1050-262,50 х 3).
