Право на применение УСНО для ИП и организаций в 2024 году

 Условия применения спецрежима УСН

Более того, данная система налогообложения заменяет собой ряд налогов (за рядом исключений). Это такие налоги, как:

• НДС
• Налог на прибыль (для организаций)
• НДФЛ (для ИП)
• Налог на имущество.

Условия применения УСНО приведены в ст. 346.12, 346.13 НК РФ. Но воспользоваться преимуществами упрощенного варианта налогообложения могут не все компании и ИП. В НК РФ установлен запрет на применение спецрежима для ряда налогоплательщиков, например, для организаций, имеющих филиалы, сельхозпроизводителей, нотариусов, адвокатов, организаций, в которых доля участия других фирм составляет более 25%, иностранных организаций.

 Кроме того, введены ограничения по другим критериям:

• доходам за налоговый период (только для организаций);
• численности сотрудников;
• стоимости основных средств (только для организаций).

Остаточную стоимость основных средств и доходы при переходе на УСН ИП не считают, но при работе на УСН, лимиты доходов и остаточной стоимости соблюдать ИП должны. ИП же, вправе перейти на упрощенку, если ведут не запрещенную на деятельность при применении УСН, а средняя численность сотрудников не больше 100 человек (ст. 346.12 НК). 

Налогоплательщику, нарушившему ограничения, придется перейти на общую систему налогообложения с 1-го числа того квартала, в котором произошло нарушение. И рассчитать налоги в рамках основной системы налогообложения.

Когда налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

В силу п. 5 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик, утративший право на применение УСН в середине года, обязан уведомить ИФНС Сообщением об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.   Непредоставление, или несвоевременное предоставление Сообщения, грозит налогоплательщику штрафом по статье 126 НК РФ, а так же штрафом его должностным лицам в силу п. 1 ст. 15.6  КоАП РФ.

Как применялся лимит доходов по УСН по годам, рассмотрим далее.

Предельное значение выручки

В целях применения «упрощенки» используются две предельные величины доходов. Они нужны для разных целей:

• одна - применяется для перехода на спецрежим компаний, которые собираются использовать УСН со следующего года. Сумма считается за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, значение ее указано в п. 2 ст. 346.12 НК РФ;

• вторая - контролирует выручку, полученную «упрощенцем» (компанией или ИП) за налоговый период. Ее величина рассчитывается нарастающим итогом с первого января, сумма определена в п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2024 года, доход за 9 месяцев 2023 года не должен превысить 149, 5 млн рублей.

Но в текущем и последующих налоговых периодах лимиты по доходам при применении УСН важно контролировать и для базовых и повышенных тарифов. Поскольку при превышении лимита по выручке, упрощенцы не смогут применять базовые тарифы, обязаны перейти на повышенные.

Базовая ставка налога на УСН составляет:

для УСН фирмы с объектом «Доходы» - 6%;

для УСН фирмы с объектом «Доходы минус расходы» - 15%.

Повышенная ставка налога на УСН составляет:

для УСН фирмы с объектом «Доходы» - 8%.

для УСН фирмы с объектом «Доходы минус расходы» - 20%.

В 2023 году работать на УСН могут организации, доход которых не превысил 251, 4 млн рублей. Если сумма выше, организация теряет право на применение спецрежима и обязана перейти на основную систему налогообложения.

Если доход превысил 188,55 млн рублей, налогоплательщик обязан перейти на применение повышенной ставки налога.

В 2024 году работать на УСН могут организации, доход которых не превысил 265,8 млн рублей.

Налогоплательщики, при достижении дохода в 2024 году в 199,35 млн рублей в год, обязаны перейти на повышенную налоговую ставку по УСН.

Кроме того, ст. 346.20 НК РФ установлено право на применение пониженной налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков УСН. Пониженные ставки вправе устанавливать органы власти субъектов. Благодаря этому, во многих Российских регионах применятся ставка 1% для УСН с объектом «Доходы» и 10 % для УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Последствия неприменения утвержденных лимитов

Каждая налоговая декларация по УСН проходит камеральную проверку (ст. 88 НК) Инспекторы сравнивают доходы, указанные в декларации, с движением денег на расчетных счетах и данными онлайн-касс.

Расходы, заявленные в налоговой декларации, так же сравниваются с движением денежных средств на расчетных счетах.

Современная камеральная проверка не обходит стороной и дробление бизнеса ИП и организаций для возможности оставаться на спецрежиме. Но ФНС давно умеет распознавать схемы дробления бизнеса, пресекать их, и доначислять пени и штрафы при объединении бизнеса в рамки общей системы налогообложения.

В случае обнаружения несоблюдения требований по лимиту дохода, компании или ИП придется пересчитать налоги на ОСНО – начислить налог на прибыль (НДФЛ), НДС. Дополнительно взыщут штрафные санкции и пени. Отстаивать применение спецрежима, возможно, придется в судебном порядке.

Лимиты прошлых лет

Предельные размеры доходных лимитов время от времени пересматриваются. Приведем таблицу значений за последние 10 лет:

* Минфин считает, что лимит по доходам для применения УСН составляет 150 млн, а не 154,8 млн. руб.