«Упрощенцы», применяющие УСН «доходы минус расходы», помимо расчета единого налога по ставке 15%, должны исчислять по итогам года минимальный налог, который составляет 1% от суммы годовых доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Уплате подлежит сумма, которая окажется больше. Какой КБК минимального налога УСН следует указывать при перечислении его в бюджет, расскажем далее.
Минимальный налог УСН 2021 - КБК
КБК указывается в поле платежного поручения «104». Кодировка, указанная неверно, приведет к тому, что платеж окажется в категории невыясненных, а значит, налог не поступит в бюджет вовремя. Чтобы избежать начисления пеней за просрочку, налогоплательщику придется уточнять реквизиты платежа, написав в свою инспекцию ФНС заявление, приложив копию проведенного банком платежного документа с неправильным КБК.
Напомним, что пени по УСН рассчитываются для ИП и организаций за первые 30 дней просрочки в размере 1/300 от ставки рефинансирования (за каждый день опоздания с платежом). С 31-го дня расчет для юрлиц ведется в повышенном размере – 1/150 от рефставки, а ИП платят по прежнему 1/300 от рефставки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Коды бюджетной классификации (КБК), которые должны применять налогоплательщики в 2021 году, утверждены Приказом Минфина РФ от 08.06.2020 № 99н (ред. от 07.12.2020). Применяемая «упрощенцами» кодировка не зависит от вида налогоплательщика – одни и те же КБК применяют как ИП, так и юрлица.
Нужно учитывать, что коды налога при УСН «доходы» и при УСН «доходы минус расходы» отличаются. Разными при этом будут и КБК пеней и штрафов. Кроме того, КБК минимального налога зависит от периода, за который перечисляется платеж.
Если минимальный налог перечисляется за периоды ранее 2016 года
Для минимального налога при УСН «доходы минус расходы» до 01.01.2016 г. применялся отдельный КБК.
Если «упрощенец» в 2021 году погашает задолженность по налогу, возникшую ранее 2016 года, ему нужно указывать в платежке следующий КБК:
- минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» (за периоды ранее 01.01.2016) - 18210501050011000110.
Уплачивая по минимальному налогу пени и штрафы за периоды ранее 2016 года, указывают следующие КБК:
- пени - 18210501050012100110;
- штрафы - 18210501050013000110.
Если перечисляется минимальный налог за 2016 год и позднее
С 2016 года минимальный налог (1% от дохода), рассчитанный по итогам года, платежи по налогу УСН «доходы минус расходы» и авансы по нему (за квартал, полугодие, 9 месяцев) перечисляются на один и тот же КБК. Если компания или ИП уплачивают минимальный налог за периоды, начиная с 2016 года (в т.ч. за 2020 год), в поле «104» платежного поручения следует указать код:
- минимальный налог УСН доходы минус расходы (КБК при уплате за налоговые периоды с 01.01.2016 и позднее) - 18210501021011000110.
Для пеней и штрафов в этом случае применяются кодировки:
- пени - 18210501021012100110;
- штрафы - 18210501021013000110.
Напомним, что за 2020 год перечислить минимальный налог в бюджет необходимо в обычные сроки, предусмотренные для уплаты единого налога «упрощенцами»:
- не позже 31.03.2021 г. – срок для организаций;
- не позже 30.04.2021 г. – срок платежа для ИП.
Такие же сроки предусмотрены и для сдачи «упрощенцами» деклараций за 2020 год по УСН.
Читайте также: Как платить налоги ИП в 2021 году
