Корректировка КБК в платежных поручениях
Код бюджетной классификации в платежке на уплату налога определяет принадлежность платежа. Если бухгалтер в спешке указал не единый КБК (182 01 06 12 01 01 0000 510), а другой КБК, и заметил ошибку только тогда, когда налог уже был перечислен – у него сразу же возникнет вопрос относительно того, можно ли уточнить платеж.
Начнем с того, что с 2023 года в России применяется система единых налоговых счетов (ЕНС). Ее суть заключается в том, что плательщик перечисляет налоги и взносы, входящие в ЕНП, на единый счет (ЕНС). Налоговики самостоятельно распределяют поступившие суммы по налоговым обязательствам, опираясь на сведения из деклараций (расчетов) или на специальное уведомление, которое по отдельным налогам подается плательщиками до перечисления средств.
При новой системе плательщики используют единый КБК, что исключает ошибочные зачисления на другие налоги. КБК, которые ранее действовали для пеней, утратили силу. Ведь теперь деньги зачисляются в общую массу.
Кроме того, с 01.01.2023 уточнение платежных документов по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено. То есть неверный КБК по ЕНП не корректируют. Деньги все-равно попадут на ЕНС. В этом случае налоговая служба не должна насчитывать пени.
В итоге, ошибка в КБК ЕНП (182 01 06 12 01 01 0000 510) не является основанием для признания налога неуплаченным. Непоправимыми (т.е. ведущими к признанию налога неуплаченным) считаются только ошибки (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):
- в номере счета Федерального казначейства;
- в названии банка-получателя платежа.
А платеж по ЕНП отнесут к невыясненным, если неверно указан ИНН налогоплательщика.
Таким образом, при неверном КБК по ЕНП (182 01 06 12 01 01 0000 510) в платежке письмо об уточнении такого КБК посылать в ИФНС не нужно. Потому что деньги все-равно попадут на ЕНС.
А вот если ошибка сделана по налогу (сбору), который уплачивается не в рамках ЕНП, тогда при обнаружении ошибки налогоплательщик вправе подать в территориальное подразделение налоговой службы заявление (письмо) с просьбой исправить неточности и пакет документов, подтверждающих факт перечисления налога в бюджет.
Платежи, которые можно уплатить только на конкретный КБК:
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин, в т.ч. по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
- страховые взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Полный перечень платежей, уплачиваемых только на конкретный КБК, можно скачать здесь.
Что будет, если налогоплательщик не отправит письмо с просьбой исправить допущенные ошибки?
Все неточности, связанные с уплатой налогов по отдельным КБК, то есть не в рамках ЕНП, необходимо исправлять как можно скорее. Если же налогоплательщик проявит в этом деле халатность и своевременно не отправит письмо об уточнении КБК в налоговую службу, ему не удастся избежать последствий. Налог или взнос, уплаченный по неверному коду, повлечет переплату по одному налогу и недоимку по другому.
По истечении срока, установленного для уплаты налога не в рамках ЕНП, неизбежны санкции в виде пеней, начисленных на сумму недоимки.
Расчет пени за неуплаченный налог в 2025 году привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Как составить письмо об уточнении КБК
Правильно составленное письмо об уточнении КБК поможет оперативно решить возникшее недоразумение в случае уплаты налога не в рамках ЕНП. Документ не имеет установленной законодательством формы, налогоплательщики самостоятельно составляют его с учетом общих требований документооборота. К письму необходимо приложить платежку с отметкой банка об исполнении (копию).
Документ в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:
-
адрес территориального органа ИФНС, которому адресовано письмо;
-
информацию о налогоплательщике;
-
подробное описание допущенной ошибки (неверный КБК по налогу, не входящему в ЕНП);
-
правильные реквизиты, которые необходимо применить;
-
реквизиты ошибочно оформленного платежного поручения, по которому налог был перечислен первоначально.
Обязанность по составлению письма, как правило, возлагают на главного бухгалтера или на сотрудника, который неверно оформил платежку. Документ должен подписать руководитель организации.
Пример:
В ООО «Василиса» работает иностранный работник, который осуществляет трудовую деятельность в Москве на основании патента. Срок патента истекает. Для его продления на 3 месяца компания уплатила фиксированные авансовые платежи в размере 64 000 руб. При этом в платежке был указан неверный КБК. Тогда ООО направило в налоговую такое письмо:
Образец письма об уточнении кода бюджетной классификации
Руководителю ИФНС России № 43
по г. Москве
Адрес: 125493, г. Москва, ул. Смольная, д. 25а
от ООО «Василиса»
ОГРН 6555622326565,
ИНН 7743658975, КПП 774300100
Исх. № 126 от 03.08.2025
ЗАЯВЛЕНИЕ
об уточнении платежа
При перечислении НДФЛ (в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев на патенте) на сумму 64 000 (шестьдесят четыре тысячи) руб. в поле «104» платежного поручения от 07.07.2025 г. № 84 нами был неверно указан КБК: «182 1 01 02010 01 1000 110» вместо «182 1 01 02040 01 1000 110».
Просим уточнить КБК в платежном поручении № 84 от 07.07.2025. Правильным следует считать КБК 182 1 01 02040 01 1000 110.
Приложение: копия платежного поручения от 07 июля 2025 г. № 84.
Генеральный директор Митрофанов Митрофанов Т.Ю.
Исп. бухгалтер Горшкова И.Н.
Тел. 8 (495) 123-4567
Статья по теме: Новые КБК на 2025 год: таблица С 2025 г. действуют КБК, утвержденные приказом Минфина № 85н от 10.06.2024. Их тоже следует применять, несмотря на переход на ЕНП и указание единого КБК ЕНП при заполнении платежки на уплату налогов, взносов, пени, штрафов. Соответствующие коды налогов, взносов применяются для отчетности, заявлений для зачета, уведомлений об исчисленных суммах налогов (сборов, взносов). Новые КБК на 2025 год: таблица, что и когда нужно указывать – основные вопросы статьи. ПодробнееИтоги
Для уточнения платежа налогоплательщики в ИФНС подают заявление, составленное в свободной форме (к нему прикладывается платежное поручение с отметкой банка). Однако, это делают не всегда, а только при ошибке в КБК налога, который уплачивают не в рамках ЕНП. При неверном КБК по ЕНП (182 01 06 12 01 01 0000 510) платеж не уточняют, он попадет на ЕНС.
