Изменения в налоговой системе с 2023 года
В России еще 2 года назад была введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год был объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе были выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме или по системе единых налоговых платежей (ЕНП). С 2024 года уплата большинства налогов осуществляется только в рамках ЕНП.
Средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, зачисляют на единый налоговый счет по единому КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. По отдельным налогам, в том числе по авансу по УСН, дополнительно прилагается специальное уведомление, на основании которого ИФНС распределяет единый платеж по налогам с авансовой системой расчетов.
Если у налогоплательщика начислены пени и они уже уплачены на единый КБК, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств.
Статья по теме: ЕНП в 2023 году: изменения С 1 января 2023 года станет обязательным применение единого налогового платежа (ЕНП). Накануне перехода стали опубликованы поправки в НК РФ, уточняющие правила перечисления ЕНП. ПодробнееКогда применяется КБК 182 1 05 01011 01 2100 110
При детальном изучении значения 182 1 05 01011 01 2100 110 КБК становится ясно, что этот код предназначается для пени (на это указывает значение «2100» 14-17 символов кода). По какому налогу? На данное значение КБК еще до введения ЕНС уплачивали пени по «упрощенному» налогу – это делали юрлица (ИП), работающие на УСН с объектом «Доходы».
В нынешней редакции Перечня кодов КБК такого кода нет. Но налогоплательщику его и не нужно знать. Потому что сами пени и штрафы налогоплательщик уплачивает на единый КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. А потом налоговая учитывает эти суммы (в порядке очередности).
Если налоговая распределяет уплаченные налогоплательщиком-упрощенцем штрафы, то она применяет код 182 1 05 01011 01 3000 110.
При указании в уведомлении об исчисленной сумме аванса по налогу с «упрощенной» деятельности (объект – «Доходы») применяется КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.
Как заполнить уведомление об исчисленной сумме аванса по УСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Когда применяется КБК 182 1 05 01021 01 2100 110
Какой налог относится к этому коду? Компании и предприниматели на УСН, применяющие объект «Доходы минус расходы», при указании в уведомлении об исчисленной сумме аванса по налогу на УСН используют коды, отличные от тех, что применяют упрощенцы «по доходам».
А пени по налогу УСН уплачивают на единый КБК. Затем налоговая распределяет этот платеж. Но КБК 182 1 05 01021 01 2100 110 теперь нет в Перечне кодов КБК.
Опять же, налогоплательщику его и не надо знать. Потому что сами пени и штрафы он уплачивает на единый КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. А затем ФНС самостоятельно распределяет эти суммы.
Для распределения суммы уплаченных в рамках ЕНП штрафных санкций ИФНС применяет КБК 182 1 05 01021 01 3000 110.
На УСН «Доходы минус расходы» плательщики указывают в уведомлении об исчисленной сумме следующий код КБК:
-
аванс по начисленному налогу УСН – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Итоги
Еще с 2023 года изменились правила уплаты налогов в России. После перехода на ЕНС большинство налогов (в том числе и налог на УСН) перечисляют на общий счет по единому КБК.
