Где, как используют КБК с 2025 г. с учетом последних изменений
Напомним: КБК - это 20-значный цифровой код, который содержит зашифрованную информацию о том, что именно, куда и за что платят. Термин КБК фигурирует в ст. 18 БК РФ, а актуальный на сегодня порядок его формирования, применения определяет Минфин в приказе от 10.06.2024 № 85н (см. послед. ред. от 18.02.2025).
Пример расшифровки кода 182 101 01 011 01 1000 110.
Данный код предназначен для налога на прибыль, а расшифровывается, в частности, он так:
- 182 – код налоговой службы (платеж администрирует ФНС, куда и направляются денежные средства);
- 101 – указывает на вид платежа (налог), в данном случае это код налога на прибыль;
- 01 (перед "1000") – указывает на бюджет, куда перечисляются деньги, и в данном случае это федеральный бюджет;
- 1000 – тип совершаемого платежа, т. е. уплата суммы налога (но, например, 3000 означает штраф);
- 110 – это налоговый доход (по экономической классификации), а, к примеру, для дохода от оказания услуг используется код 130.
По закону, КБК указывают в платежках (поле 104), оформляемых для перечисления бюджетных платежей (для пополнения ЕНС с целью погашения пени, штрафов), в уведомлениях об исчисленных налоговых суммах и отчетности (РСВ, декларации по НДС и налогу на прибыль, проч.). Только эти КБК различаются. Например, в платежках ЕНП указывают только единый КБК (ниже подробности).
В каком порядке организации уплачивают налоги, сборы, страховые взносы, осуществляют ЕНП, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Изменения в порядке уплаты и КБК с 2025 г.
Использование КБК ЕНП 2025 связано с изменениями в порядке уплаты налогов, сборов, взносов, поэтому:
Статья по теме: Какие налоги входят в состав ЕНП в 2024 году Какие налоги входят в ЕНП? Этим вопросом задаются многие бухгалтеры, поскольку с 2024 года практически все платежи должны поступать в бюджет в составе единого налогового платежа. Ответы на этот и другие вопросы разберем далее в статье. Подробнее1. В 2025 г. платить можно только через ЕНП путем пополнения ЕНС. Способ уплаты отдельной платежкой со статусом плательщика «02», заменяющей уведомление об исчисленных суммах, отменен еще в начале 2024 г. и не применяется. Поэтому основной КБК для платежей, которые подпадают под ЕНП (а таких большинство, что следует из ст. 58 НК), – это один общий для всех категорий плательщиков КБК по единому платежу ЕНП (182 0 10 61201 01 0000 510).
2. При проведении платежей через ЕНП, как и раньше, нужно сдавать уведомления по рассчитанным суммам в ИФНС, указывая конкретный КБК платежа, если:
- сроки сдачи отчетности позже, чем уплаты;
- сдача отчетности не предусмотрена.
Напомним: подача уведомлений требуется для того, чтобы ИФНС знала, какие суммы и на какие платежи распределять. Если этого не сделать, то платеж, скорее всего, не пройдет даже при положительном балансе ЕНС, а у плательщика из-за этого может образоваться задолженность.
Обозначенные выше нормы касаются одинаково как предпринимателей (ИП), так и юрлиц. Так, к примеру, взносы на травматизм все платят вне ЕНП, то есть отдельной платежкой, указывая КБК взносов на травматизм и адресуя средства Соцфонду. ИП платит фиксированные взносы за себя единым платежом, пополняя ЕНС, указывая в платежке КБК ЕНП, но уведомления об исчислениях при этом не подает.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееКакие коды на 2025 г. для ИП и юрлиц установлены Минфином
Таким образом, ИП, юрлица по большей части используют общий КБК ЕНС на 2025 год при уплате платежей, которые подпадают под ЕНП (182 0 10 61201 01 0000 510). КБК отдельных платежей могут понадобиться данным плательщикам только в трех случаях:
- При оформлении уведомления об исчисленных налоговых суммах.
- При отдельных платежах, которые не подпадают под ЕНП.
- При заполнении отчетности (деклараций, расчетов).
Среди них выделим основные КБК, которые часто используются плательщиками. Это коды по НДФЛ, НДС, взносам, ЕСХН, налогу на прибыль, имущественным, туристическому налогам.
НДФЛ
|
Вид платежа |
Код |
|
С выплат персоналу (коды для нанимателей установлены с учетом лимитов по совокупному годовому доходу) |
182 1 01 02010 01 1000 110 (выплаты за 2025 год до 2,4 млн р.); 182 1 01 02080 01 1000 110 (годовые выплаты от 2,4 до 5 млн р.) Остальные КБК по НДФЛ с доходов работников приведены тут |
|
С дохода ИП (коды установлены с учетом лимитов по годовому доходу) |
182 1 01 02020 01 1000 110 (доход до 2,4 млн р.); 182 1 01 02021 01 1000 110 (доход от 2,4 до 5 млн р.) |
Внимание! С 2025 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ с основных доходов работников. Это нужно учитывать при выборе соответствующего КБК по этому налогу.
Упрощенка
|
Объект по УСН |
Код КБК |
|
Доходы (6 %) |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
|
Доходы - Расходы (15 %) |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
ЕСХН
|
Вид платежа |
Код |
|
Аванс за полугодие (код потребуется при заполнении уведомления) |
182 1 05 03010 01 1000 110 |
Налог на прибыль
|
В какой бюджет перечисляется |
Код |
|
Федеральный (8 %) |
182 1 01 01011 01 1000 110 |
|
Региональный (17 %) |
182 1 01 01012 02 1000 110 |
НДС
|
Особенности при уплате на КБК ЕНП 2025 |
Код |
|
КБК требуется плательщикам НДС при подготовке декларации (уведомление по НДС не подают) |
182 1 03 01000 01 1000 110 (при реализации на территории РФ); 182 1 04 01000 01 1000 110 (при импорте продукции в РФ – в частности, из стран ЕАЭС) |
Имущественные налоги
|
Конкретизация налога |
Код |
|
Земельный налог организации (коды дифференцированы и определяются по месту нахождения участка, используются в уведомлениях) |
182 1 06 06032 04 1000110 (для участков в городском округе); 182 1 06 06032 14 1000 110 (для участков в муниципальном округе); 182 1 06 06033 13 1000 110 (для участков в городских поселениях); 182 1 06 06033 10 1000 110 (для участков в сельском поселении) и т. д. |
|
На имущество организаций (коды нужны для деклараций и уведомлений) |
182 1 06 02010 02 1000 110 (для имущества вне Единой системы газоснабжения); 182 1 06 02020 02 1000 110 (для имущества, которое включено в ЕСГ) |
|
Транспортный (код прописывается в уведомлении) |
182 1 06 04011 02 1000 110 |
Туристический налог
| Конкретизация налога | КБК |
|
Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС. КБК указывается в налоговой декларации |
182 1 03 03000 01 1000 110 |
Взносы
|
Конкретизация платежа |
Код |
|
Взносы, которые обычно платят наниматели за сотрудников (по единому тарифу, без разделения по видам) |
182 1 02 01000 01 1000 160 |
|
На травматизм в Соцфонд |
797 1 02 12000 06 1000 160 |
|
Взносы по иностранным работникам (подлежащим отдельным видам соцстрахования согласно международному договору РФ) |
182 1 02 15010 06 1000 160 (ОПС); 182 1 02 15020 06 1000 160 (ВНиМ); 182 1 02 15030 08 1000 160 (ОМС) |
Итоги
Основной КБК ЕНП и с 2025 для ИП, юрлиц – это код для платежей через ЕНП, т. е. 182 0 10 61201 01 0000 510.
КБК отдельных платежей могут потребоваться плательщикам при подаче уведомлений об исчисленных суммах, заполнении отчетности, а также при совершении платежей, которые не входят в ЕНП и перечисляются отдельно, то есть не в качестве ЕНП. На 2025 г. коды КБК представлены приказом Минфина № 85н от 10.06.2024 (послед. ред. от 18.02.2025).
