Кто может продавать медицинские товары без НДС?
Освобождение от НДС медицинских изделий распространяется на все организации и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются продажей этих изделий. Возможность воспользоваться льготой не зависит от типа организации или используемого ею налогового режима. Даже ИП, который работает на упрощенке, вправе применить это освобождение, согласно письму Минфина № 03-07-11/68747 от 23.07.2024.
Существует только одно ограничение – компания должна продавать медицинские товары и изделия напрямую, а не в качестве торгового агента. То есть основанием для продажи не могут выступать такие документы, как:
- договор комиссии;
- договор агентирования;
- договор поручения.
Поясним на примере. Если предприниматель взял у ООО на реализацию инвалидные коляски и продает их как комиссионер, эти продажи для ИП не будут освобождаться от НДС. А вот ООО, сдавшее коляски на комиссию, будет освобождено от налога с их продаж.
Статья по теме: Операции, не облагаемые НДС (2026) ФНС обращает внимание налогоплательщиков, что НК освобождает некоторые операции от обложения НДС, причисляя их ко льготным. Наряду с этим отдельные операции вообще не образуют объекта налогообложения и не требуют уплаты НДС. Разберем более детально операции, не облагаемые НДС: что это за операции, каков их перечень в 2026 году, и другие сопутствующие вопросы. ПодробнееВправе ли применять освобождение от НДС медорганизация, которая для оказания медуслуг привлекает другую медорганизацию? Ответ читайте в системе «КонсультантПлюс» Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Какие медицинские товары освобождены от НДС
Существует утвержденный законодательно перечень – 1042 медицинских товаров, освобожденных от НДС, а точнее – Постановление Правительства № 1042 от 30.09.2015. В нем приведен полный список медицинских товаров, НДС по которым считается по нулевой ставке. Это постановление опирается на п. 2 ст. 150 и пп. 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Товары, включенные в него, можно разделить на несколько категорий:
- медицинское оборудование и медицинские изделия, включенные в специальные списки, утвержденные Правительством РФ;
- оснащение для реабилитации инвалидов;
- оснащение для профилактики инвалидности;
- автомобильный и мототранспорт для инвалидов, запасные части к нему;
- готовые протезы, запасные части к ним, материалы для их изготовления;
- линзы для зрения, оправы к очкам для зрения, готовые очки с диоптриями;
Происхождение товара для применения льготы значения не имеет. Закон распространяет нулевой НДС на медицинские изделия, произведенные как в России, так и за рубежом, продаваемые в РФ или импортируемые из других стран. Главное, чтобы изделие входило в перечень, содержащийся в приведенном выше Постановлении.
Статья по теме: НДС для медицинских организаций в 2026 году: освобождение и льготы НДС для медицинских организаций в 2026 году нужно считать по льготным ставкам. Далее рассмотрим, как считать налог для медицинских услуг и медицинских товаров (изделий). Все ли категории попадают под льготное налогообложение в следующем году? ПодробнееОграничения нулевой ставки НДС при продаже медицинских товаров
Следует понимать, что нулевая ставка НДС распространяется не на все доходы компании, в ассортименте которой имеются медицинские изделия и товары, а только на доходы, полученные от продажи изделий из льготного перечня. Со всех остальных продаж налог нужно будет уплатить по ставке, актуальной для действующего налогового режима.
Например, некий предприниматель может держать салон оптики, в котором продаются как очки для зрения, так и солнечные очки, а также цветные или декоративные линзы. В этом случае с продаж очков и линз с диоптриями НДС платить не придется, а продажи остальных товаров из ассортимента будут облагаться налогом. Такому предпринимателю (или организации) нужно будет вести раздельный учет доходов.
Статья по теме: НДС на УСН в розничной торговле в 2025-2026 годах Розничная торговля на УСН в 2025–2026 гг. переходит на НДС, при этом налог обязаны начислять только те организации, чей доход превысил 20 млн рублей за предыдущий отчетный период. В этой статье рассмотрены ключевые аспекты: процедура и периоды внесения платежей по налогу на добавленную стоимость, определяемые уровнем дохода, указания, кому и каким образом подавать отчетность, а также предстоящие нововведения в сфере налогового учета. ПодробнееПример ведения раздельного учета "входного" НДС (когда организация осуществляет как облагаемые, так и не облагаемы НДС операции) можно прочитать в системе «КонсультантПлюс» Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Какие товары облагаются ставкой в 10 %?
Медицинские изделия и оборудование отнесены законодательством РФ к категории социально значимых товаров. Поэтому на них действует льготная ставка налога на добавленную стоимость – нулевая либо 10 %. Узнать, какие медицинские товары не облагаются НДС по нулевой ставке, но подходят под льготы, можно из Постановления Правительства № 688 от 15 сентября 2008 года (ред. от 11.09.2024).
В этом документе приведен полный список товаров медицинского назначения, которые разрешается импортировать и продавать по льготной ставке с кодировками. Условно их можно разделить на несколько групп:
- лекарственные препараты для лечения;
- лекарственные препараты для клинических исследований;
- фармацевтические субстанции и препараты, произведенные аптеками;
- медицинские изделия (за исключением входящих в категории жизненно важных).
Перечень товаров в Постановлении 688 корректируется и обновляется практически ежегодно.
Как облагается НДС реализация медицинских изделий можно узнать в системе «КонсультантПлюс» Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Что нужно, чтобы получить освобождение от НДС
Зная, какие медицинские изделия не облагаются НДС, предприниматель может оформить освобождение от налога на доходы от продажи таких изделий. Оно не включается автоматически при вводе медтоваров в ассортимент, его необходимо оформлять отдельно.
Для оформления понадобится получить у производителя или поставщика товара регистрационное удостоверение на него. Этот документ должен быть актуальным и действительным. Если срок действия регистрационного удостоверения истек, его необходимо продлить, обратившись к поставщику. Без продления предприниматель потеряет право на льготное налогообложение в соответствии с Письмами Минфина № 03-09-19/65511 от 13.09.2018 и № 03-07-07/3560 от 24.01.2018.
В регистрационном удостоверении товара должен содержаться его код по ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС. Для получения налоговой льготы на товар/изделие код этот должен соответствовать кодировке товара, указанной в списке Постановления Правительства № 1042 или № 688 (для полного освобождения от НДС или применения льготной ставки, соответственно). Чтобы получить льготу по налогу, копию регистрационного удостоверения необходимо будет предоставить в ФНС, а оригинал хранить в компании, чтобы иметь возможность его предъявить по требованию.
Итоги
Медицинские изделия и товары в РФ считаются социально значимыми. Поэтому на них действует освобождение от НДС при продаже либо начисление НДС по льготной ставке 10 %. Полный перечень товаров, для которых НДС считается по ставке 0 %, можно узнать из Постановления Правительства № 1042 от 30.09.2015. Этот документ актуализируется регулярно.
