НДС для медицинских организаций в 2026 году: освобождение и льготы

НДС в медицинских организациях в 2026 году на услуги

Статья 149 НК РФ (в редакции от 28 ноября 2025 года) содержит перечень медицинских услуг, которые не облагаются НДС. Главным требованием для законного освобождения от налога является наличие у медицинской организации лицензии на оказание медуслуг.

Медицинские организации освобождены от уплаты НДС на следующие услуги:

• все услуги из перечня ОМС;
• диагностику, лечение и профилактику (согласно перечню, утвержденному Правительством РФ);
• сбор крови;
• скорую медицинскую помощь;
• дежурство медперсонала у постели больного;
• медицинские услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным детям;
• патологоанатомические услуги;
• ветеринарные услуги;
• уход за инвалидами и тяжелобольными и престарелыми гражданами в случае, если необходимость ухода подтверждена документально органами здравоохранения.

В список льготных медицинских категорий не попадают услуги косметологов, а также санитарно-эпидемиологические услуги. Во втором случае исключение предоставляется для услуг, которые финансируются из государственного бюджета. Предоставление автомобилей скорой помощи с водителями для работы выездных бригад также не классифицируется как медицинская деятельность. Соответственно, на такие услуги распространяется стандартная ставка НДС.

Примечание. Освобождение от НДС медицинских организаций не зависит от формы оплаты услуг. Льгота сохраняется и когда за физическое лицо услуги оплачивает организация.

Вправе ли применять освобождение от НДС медорганизация, которая для оказания медуслуг привлекает другую медорганизацию? Ответ читайте в системе «КонсультантПлюс» Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Ставка НДС для медицинских товаров в 2026 году

Медицинские товары (изделия/оборудования) относятся к социально значимым товарам, поэтому на данную категорию государством установлены льготные налоговые ставки. Перечень льготных товаров регламентируется Правительством РФ.

Медицинские товары, не облагаемые НДС, согласно перечню Правительства РФ от 30.09.2015 №1042 (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ):

• Медицинские изделия (к ним относятся практически все инструменты для диагностики, лечения и оперативного вмешательства).
• Очки (в том числе оправы) и линзы для коррекции зрения.
• Технические средства, используемые для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности (в том числе автомобильный и мототранспорт).
• Протезы и ортопедические изделия, в том числе полуфабрикаты для их изготовления.
• Товары медицинского назначения, предназначенные для предотвращения распространения COVID.

При импорте или реализации медтоваров применяется льготная ставка НДС в размере 10 % (согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Перечень медицинских товаров, на которые распространяется данная льготная ставка при ввозе и продаже, определяется Постановлением Правительства. Этот нормативный акт обновляется ежегодно.

К товарам, подлежащим обложению НДС 10 % для медицинских организаций в 2026 году относятся лекарственные средства, предназначенные для лечения и проведения клинических испытаний, включая фармацевтические субстанции, а также медикаменты, изготовленные аптечными учреждениями; медицинские изделия, за исключением тех, которые входят в перечень жизненно необходимых и важнейших медизделий, установленный Постановлением Правительства РФ (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ)

Как облагается НДС реализация медицинских изделий можно узнать в системе «КонсультантПлюс» Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Право на применение льготных ставок на товары медицинского назначения в 2026 году

Льготы по НДС для медицинских организаций в 2026 году предоставляются при соблюдении следующих условий:

• Наличие регистрационного удостоверения на товары или изделия медицинского назначения. При отсутствии соответствующего документа право применения льготной ставки теряется, придется начислить НДС по общей ставке (22 %).
• Для получения права применения льготной ставки НДС необходимо, чтобы код ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС, указанный в удостоверении медизделия, совпадал с кодировкой, представленной в перечне, утвержденном соответствующим Постановлением Правительства.

Чтобы медицинские товары не облагались НДС, необходимо соответствие кодов ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС, указанных в регистрационном удостоверении, кодам, перечисленным в Постановлениях Правительства № 1042 от 30.09.2015 (ред. от 17.06.2025) и № 688 от 15.09.2008 (ред. от 11.09.2024). В противном случае, при отсутствии данного удостоверения, организация обязана уплачивать НДС по общей ставке.

Для применения льготных ставок НДС важно запрашивать у поставщиков регистрационные удостоверения на медицинские изделия, контролировать актуальность этих документов и сопоставлять указанные в них коды с кодами, содержащимися в вышеупомянутых постановлениях. Несовпадение кодов или истечение срока действия удостоверения может привести к доначислению НДС и применению штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Пример ведения раздельного учета "входного" НДС (когда организация осуществляет как облагаемые, так и не облагаемы НДС операции) можно прочитать в системе «КонсультантПлюс» Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Нужно ли выставлять счета-фактуры медучреждениям, освобожденным от НДС?

Когда операции не облагаются НДС согласно положениям ст.149 НК РФ, счета-фактуры не вносятся в книгу продаж. В таком случае книга остается незаполненной, и это не является нарушением.

В декларации по НДС заполняется только раздел 7, в котором указывается доход, полученный от медицинской деятельности, освобожденной от налогообложения.

ИТОГИ

В 2026 году система налогообложения НДС для медицинских организаций в России продолжит опираться на положения НК РФ, предусматривающие освобождение от налога определенных видов медицинских услуг. Услуги, попадающие под льготы по НДС для медицинских организаций, прописаны в статье 149 НК РФ. Главным условием для освобождения от НДС является наличие лицензии; предоставление услуг должно соответствовать списку, утвержденному постановлением правительства РФ. При этом для применения освобождения от налогов не важны ни способ, ни источник оплаты.