Как заполнить расчет по страховым взносам при УСН

Изменения законодательства по обязательному страхованию и РСВ

В 2023 г. ПФР и ФСС объединились в новый единый Соцфонд (СФР). По этой причине были изменены форма и сроки сдачи расчета (РСВ) для плательщиков страховых взносов. Соответствующие новшества привнесены:

1. законом № 237-ФЗ от 14.07.2022 по ОПС, ФЗ № 266 по ОСС на ВНиМ, а также в ФЗ № 326 по ОМС.

2. законом № 239-ФЗ от 14.07.2022 в гл. 34 НК:

• единая облагаемая база по взносам ОПС, ВНиМ, ОМС и ее предельная величина (2 225 000 р. на 2024 г.);
• единый тариф, единые пониженные тарифы;
• общая сумма платежа с использованием одного КБК.

3. Приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022, утвердившим две формы (их форматы, требования к заполнению): новый РСВ (КНД 1151111) и форму персонифицированных сведений о физлицах (КНД 1151162)

После вступления в силу Приказа ФНС № ЕД-7-11/878@, утвердившего новый РСВ, ранее актуальный Приказ ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021 (послед. ред. – 19.05.2022) перестал действовать.

В 2024 году приказ № ЕД-7-11/878@ действует в редакции приказа от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@.

ФНС уже разработала обновленную форму РСВ - для применения с 1 квартала 2025 года.

До 2023 года отчет сдавался по завершению каждого квартала. После (и в 2024 году) ежемесячно нужно сдавать данные по застрахованным лицам и суммам взносов, начисленных на их доходы. При этом весь отчет РСВ нужно сдавать по итогам каждого квартала. То есть, по сути, к привычной, но несколько измененной форме РСВ добавится еще ежемесячный отчет с персонифицированными сведениями сотрудников.

Как заполнить и представить в налоговый орган форму персонифицированных сведений о физических лицах за январь 2023 г. и последующие периоды, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

О том, в какие конкретно сроки, по какой форме нужно сдавать РСВ с 2024 г. и что включает новая форма, читайте в материале «Расчет по страховым взносам с 2024 года».

Изменения в новом РСВ, которые нужно учесть всем

Итак, первый расчет по свежей форме требовалось предоставить по результатам 1 кв. 2024 г. Отметим особенности его состава.

Титул

Для ИП (главы КФХ) предусмотрен реквизит ОГРНИП:

Раздел 1

Предназначен для обобщенных данных по обязательствам плательщика взносов. Сюда записывают показатели сумм взносов к уплате по информации самого плательщика, выплачивающего заработок (вознаграждения) физлицам. Особенности раздела:

1. Сумма взносов ОПС, ОМС, ОСС приводится совокупной, общей, поэтому количество строк относительно небольшое: 

Начиная с 01.01.2024 года, в разделе также отображаются сведения о начислениях, осуществляемых в порядке п. 6.2 ст. 431 НК РФ. Данным пунктом предусмотрены специальные тарифы на отчисления со взносов, начисленных на выплаты иностранным работникам, которые застрахованы по одному или двум видам страхования:

• ОПС — 72,8% (от суммы исчисленных взносов по базовому — 30% или пониженному тарифу);
• ОСС — 8,9%;
• ОМС — 18,3%.

Например, граждане Китая, работающие в России, могут быть застрахованы только по программам социального и медицинского страхования (п. 2 ст. 12 Соглашения между Правительством России и Правительством Китая от 03.11.2000). В случае, если они работают в компании — в отношении указанных начислений заполняются данные по разделу 1.

2. В подразд. 1 заполняются строки:

3. Подразд. 2 нужно заполнять лишь тем, кто при начислении взносов ОПС использует доптарифы.

4. Подразд. 3 заполняют плательщики взносов, применяющие тарифы согласно ст. 429 НК.

В новом подразделе 4 отражаются данные по суммам, исчисленным в соответствии с п. 6.2 ст. 431 НК РФ - по сотрудникам, которые работают в рамках действия международных договоров.

5. Приложение 1 выглядит так:

6. Заполнять нужно приложения 2,3,4, а также новое приложение 5 (по суммам, рассчитанным в соответствии с п. 6.2 ст. 431 НК РФ).

Раздел 2

Заполняют его по-прежнему только главы КФХ. Особенности раздела:

1. Указывается общая сумма взносов, без разделения на взносы ОПС и ОМС:

2. Заполняя подразд. 1 (причем отдельно на каждого члена и главу КФХ!), отображают несколько периодов членства (если тот либо иной член на протяжении периода несколько раз выходил из КФХ и снова вступал в КФХ):

Раздел 3

Здесь указывают персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Обратим внимание на подразд. 3.2 и две строчки – 150, 170:

В подразд. 3.2.1 нужно указывать величину взносов, которая рассчитана по единому тарифу:

Раздел 4

Предназначен для плательщиков взносов, обозначенных п. 6.1 ст. 431 НК. Это плательщики, которые выплачивают заработок (вознаграждения):

• прокурорам;
• сотрудникам СК РФ;
• судьям (мировым, федерального суда).

В разделе указывают суммы взносов ВНиМ, ОМС, которые подлежат уплате этими плательщиками. Расчет взносов к уплате представлен подразд. 1. Если к выплатам конкретных людей применен особый тариф, то их данные вносят в прил. 1.

Основные особенности заполнения нового РСВ на упрощенке

Форма расчета (КНД 1151111), который нужно будет заполнять, приведена в прил. 1 к Приказу № ЕД-7-11/878@. Порядок ее заполнения (далее по тексту – Порядок) приведен в прил. 3 к данному Приказу.

На упрощенке применяются те же правила, что и на общем режиме, соответственно, расчет заполняется по аналогии. Если страхователь на УСН выплачивал сотрудникам зарплату (вознаграждение), то согласно п. 1.4 Порядка заполнять нужно:

• титул;
• разд. 1;
• подразд. 1 к разд. 1;
• разд. 3.

Это вариант заполнения для общего случая. Но на практике в зависимости от конкретной ситуации может понадобиться заполнение и других листов.

К примеру, юрлицу в статусе НКО на УСН, применяющему пониженные тарифы взносов, нужно заполнять еще и прил. 2 к разд. 1. Данная норма прописана в п. 8.1 Порядка, но не касается муниципальных, государственных учреждений. Чтобы НКО подтвердить свое право на применение пониженных тарифов, потребуется подсчитать долю доходов (применительно к п. 7 ст. 427 НК).

Коды тарифов плательщика взносов в РСВ

Данные коды прописывают по стр. 001 подр. 1 разд. 1. Какой именно указывать код, определяют по таблице из прил. 5 к Порядку. Соответственно:

• некоммерческая организация, занимающаяся, например, научными исследованиями и применяющая пониженный тариф, записывает «10»;
• если применялся основной тариф взносов, то указывают «01»;
• субъекты МСП проставляют здесь «20» и т. д.

При начислении выплат на часть, которая не превышает МРОТ, используют стандартно: ВЖНР, ВПНР, НР. При применении нескольких тарифов на протяжении одного периода (отчетного, расчетного) добавляют несколько подразделов 1 разд. 1. Их должно быть столько же, сколько и применяемых ранее тарифов (применительно к п. 4.2 Порядка).