Шаг 1. Определяем величину аванса
Понятие «аванс» отсутствует в Трудовом кодексе. Согласно статье 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать не реже чем 2 раза в месяц заработную плату за первую половину месяца и за вторую. То есть начислить заработную плату нужно в 2 захода равными долями. Зарплата за первую половину месяца, или как мы ее называем, аванс, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за отработанное время (письмо Минтруда от 20.03 2019 №14-1/в-178).
Важно! Аванс не может быть меньше, чем оплата фактически отработанного времени!
То есть если человека не было на работе, например, он был боленлибо находился в отпуске, то аванс нужно уменьшить на эту сумму. Если сотрудник добросовестно отработал первую половину месяца, то аванс должен быть выплачен в полном объёме.
Если у вас есть доступ к системе «КонсультантПлюс», смотрите пошаговую инструкцию по выплате зарплаты. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Путеводитель по заработной плате.
Шаг 2. Как рассчитать аванс по зарплате – формула
Есть два основных способа расчёта аванса: процентный и расчётный. Выбранный вариант нужно закрепить в локальных актах работодателя.
Процентный способ расчета аванса по заработной плате в 2022 году:
Где:
НРВ – норма рабочего времени за первую половину месяца;
Фов – фактически отработанное время за первую половину месяца.
Как начисляется аванс по зарплате расчетным способом?
Где:
НРВм – норма рабочего времени за весь месяц;
ФОВ – фактически отработанное время за первую половину месяца.
Рассмотрим несколько ситуации на примере:
Пример 1
В ООО «Смайлик» установлен рабочий график – пятидневная рабочая неделя. Артёменко А. Ю. отработал в первой половине месяца все рабочие дни – 10 дней. Его оклад составляет 40 000 руб.
Вариант 1. Аванс – 40 % от оклада.
Сумма аванса составит 16 000 руб. (40 000 руб. × 40 % : 10 дн. × 10 дн).
Вариант 2. Аванс определяется расчётным способом.
Предположим, что в данном месяце 21 рабочий день. Сотрудник отработал 10. Тогда за первую половину месяца ему полагается 19 047,62 руб. (40 000 руб. : 21 дн. × 10 дн).
Пример 2
Предположим, сотрудник отработал не 10 дней, а только 6, так как был в отпуске. Как считается аванс по зарплате в этом случае? Если аванс рассчитывается процентным способом, то сумма дохода за первую половину месяца составит 9 600 руб. (40 000 руб. × 40% : 10 дн × 6 дн).
Вариант 2 Расчет аванса расчётным способом
В месяце 21 рабочий день. В первой половине месяца сотрудник отработал 6 дней. Сумма аванса составит 11 428,57 руб. (40 000 руб. : 21 дн × 6 дн).
ШАГ 3. Контролируем сроки выплаты аванса
Как мы уже говорили, согласно ст. 136 ТК РФ выплата заработной платы должна осуществляться не реже чем каждую половину месяца. Точные даты устанавливает работодатель в локальных актах.
Это значит, что между выплатами аванса и заработной платы не должно быть больше 15 дней. Удобнее, когда аванс за первую половину месяца выплачивается до 28 числа текущего месяца, а заработная плата за вторую половину месяца выплачивается до 10 числа следующего месяца. В Положении об оплате труда запись о сроках выплаты зарплаты может выглядеть так:
Обратите внимание! Если интервал между авансом и заработной платой больше 15 дней, то ГИТ может оштрафовать работодателя на сумму 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП).
Как рассчитывается зарплата и аванс новым работникам?
Для нового сотрудника безопаснее утвердить промежуточный аванс. Например, если работник пришёл на работу в начале месяца, то первую заработную плату он получит только лишь в конце месяца. Это может нарушить срок выплаты зарплаты в 15 дней. Рекомендуем отразить в Положении об оплате труда следующие нормы:
Шаг 4. Рассчитываем зарплатные налоги
НДФЛ с аванса не удерживают (письмо Минфина от 13.02.2019 №03-04-06/8932). Исключением являются выплаты аванса в последний день месяца. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ такой доход считается налогооблагаемым, и работодатель обязан рассчитать НДФЛ.
Пример 3
В месяце 21 рабочий день. Из них сотрудник Артёменко отработал 6 дней. В остальное время он был в отпуске. Всего за месяц ему полагается заработная плата в сумме 11 428,57 руб. (40 000 руб. : 21 дн. × 6 дн). НДФЛ с заработной платы составит 1486 руб.
Рассмотрим оба варианта.
Вариант 1 – расчет аванса по заработной плате 40 % от оклада
Сумма аванса в этом случае составит 9 600 руб. (40 000 руб. × 40 % : 10 дн × 6 дн). То есть за месяц Артеменко доначислят 1828, 57 руб. Это больше НДФЛ. Значит, на руки Артёменко получит 342,57 руб.
Вариант 2. Аванс рассчитывается расчётным способом
В дату аванса сотрудник получил 11 428,57 руб. НДФЛ удерживать не с чего. Решить вопрос можно только в том случае, если удерживать НДФЛ при выплате аванса. Но делать так можно только лишь в отношении тех работников, которые вторую половину месяца по каким-то причинам работать не будут. То есть, если при выплате аванса вы уже знаете сумму дохода в целом за месяц, и понимаете, что по итогам месяца удержать налог уже не выйдет, то сделать это нужно при выплате аванса. Посчитайте именно заработную плату за первую половину месяца. НДФЛ в этом случае нужно перечислить в бюджет не позднее следующего за выплатой рабочего дня.
Такой подход закрепить в Положении об оплате труда, например, так:
Итоги
Заработная плата должна выплачиваться каждые полмесяца. Зарплата за первую половину месяца называется авансом. Как считают аванс по зарплате? Рассчитывать аванс можно двумя способами: процентным и расчётным. Выбранный способ необходимо закрепить в локальном акте. Удерживать НДФЛ с аванса в общем случае не нужно.
