Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости

Земельный налог по кадастровой стоимости: основные моменты

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ являются организации, физические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности земельный участок. Если участок является арендованным или с правом безвозмездного пользования, то ничего платить не придется.

Налог уплачивается в ИФНС по месту нахождения участка и входит в состав единого налогового платежа (ЕНП). Для списания ФНС суммы нужно подать уведомление. Срок подачи уведомления для авансовых платежей по налогу, если в муниципалитете установлены отчетные периоды, — 25-е число следующего за отчетным кварталом, а по году — 25-е февраля. Уплата производится в 28-е числа соответственно.

Граждане (физлица) и ИП уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Города федерального значения, а также муниципалитеты ограничены предельно допустимыми значениями, которые указаны в ст. 394 Налогового кодекса РФ. Ознакомиться с текущими ставками можно на сайте налоговой службы. Если муниципалитет, а также Москва, Санкт-Петербург, Севастополь не имеют утвержденных ставок, то налог будет рассчитываться по фиксированным для разных типов участков ставкам, которые колеблются в пределах от 0,3 до 1,5 %.

За просрочку платежа предусмотрены штрафные санкции от ФНС. Пени могут быть начислены, если налог или авансовый платеж по нему был перечислен после положенного срока (за некоторым исключением). Пени в таком случае рассчитываются за каждый день просрочки. Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, на протяжении 2025 года процентная ставка пени для организаций равна:

• на протяжении первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
• начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога по 90-й день (включительно) — 1/150 ставки Банка России, действующей в этот период;
• с 91-го дня просрочки — 1/300 действующей ключевой ставки.

Для физлиц, включая ИП, процентная ставка пени составляет 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

При выявлении неуплаты налога в ходе проверки сумма штрафа составляет 20 % от недоимки. А при обнаружении факта, что организация занизила налог намеренно, штраф будет составлять уже 40 % от недоимки.

Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости земельного участка, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости

Налоговой базой для расчета является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. При образовании земельного участка в течение календарного года базой для налогообложения будет его кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет (то есть на дату внесения сведений в ЕГРН).

Узнать кадастровую стоимость земли можно из следующих источников:

• выписка ЕГРН;
• сервис Росреестра «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме онлайн»;
• интерактивная карта Росреестра на сайте в разделе «Публичная кадастровая карта».

Физическим лицам и предпринимателям, имеющим в собственности земельные участки, налог рассчитывает сама налоговая служба. Компании делают расчет самостоятельно. Для этого нужно знать налоговую ставку и кадастровую стоимость земельного участка.

Формула земельного налога по кадастровой стоимости будет следующая:

Налог на землю = Кадастровая стоимость участка × Налоговая ставка

Если в течение года участок покупали или продавали, то налог необходимо рассчитывать, учитывая коэффициент владения, который можно узнать по следующей формуле:

Коэффициент владения = Количество полных месяцев, когда участок находился в собственности в отчетном году / 12

После того, как данный коэффициент рассчитан, можно посчитать земельный налог. Формула будет следующей:

Земельный налог с коэффициентом владения = Годовой земельный налог × Коэффициент владения за год

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости, если земельный участок во владении у нескольких пользователей, должен уплачиваться пропорционально доле каждого собственника.

Особенности расчета кадастровой стоимости

Если в течение года произошло изменение кадастровой стоимости участка по причине продажи или земля оказалась без кадастровой стоимости, стоимость такого участка будет определена в специальном порядке.

Изменения будут учтены с 1 января следующего года. Но существуют и исключения. Пересчитать налог за текущий или за прошлый год возможно, если кадастровая стоимость была снижена до рыночной решением суда или профильной организацией, а также если исправлялась техническая ошибка.

Если изменения в стоимости участка произошли по причине изменения в характеристиках земельного участка, то налоговая база за периоды до внесения изменений и после них должна быть рассчитана с учетом специального коэффициента.

Налог на землю по кадастровой стоимости не платится, если у участка нет кадастровой стоимости. Исключения предусмотрены только для ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей. Там в таком случае налог будет рассчитан с учетом нормативной оценки земли. При появлении же кадастровой стоимости налог будет выплачен с 1 января по ней.

Итоги

Таким образом, земельный налог является обязательным для организаций и граждан, у которых в собственности есть участок. Рассчитать сумму земельного налога по кадастровой стоимости организациям нужно самостоятельно по формуле, в отличие от физических лиц, за которых это делает налоговая служба. Налоговые ставки могут колебаться в зависимости от места нахождения земли и ее категории. Во избежание штрафных санкций важно правильно рассчитать налог, а также своевременно производить выплаты как по авансовым платежам (если они предусмотрены), так и по году в целом.