Кто освобождается от уплаты земельного налога

Какие участки юрлиц не облагаются земельным налогом

Налогом для юридических лиц облагаются земли, которыми владеют участками на праве собственности или постоянного бессрочного пользования. При этом должно соблюдаться несколько условий:

1. Участок не относится к землям, которые не облагаются налогом.
2. На территории муниципалитета, где расположен участок, введен земельный налог.
3. Право на землю зарегистрировано в ЕГРН (по общему правилу).
4. Установлена кадастровая стоимость земли. В противном случае налоговую базу определить невозможно.

От уплаты налога освобождены юрлица, земли которых не облагаются налогом на основании закона или в силу предоставленной льготы. В первую категорию входят следующие виды земель:

1. Участки, изъятые из оборота. К ним относятся объекты, перечисленные в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ (ЗК РФ), а именно: природные государственные заповедники и национальные парки, территории, на которых размещены воинские части (военные суды, ФСБ, органы госохраны, ФСИН), территории ЗАТО, объекты атомной энергетики, захоронения, инженерно-технические сооружения, линии связи и коммуникации, предназначенные для защиты государственной границы.
2. Земли, ограниченные в обороте и расположенные под особо ценными объектами культурного и археологического наследия, музеями-заповедниками.
3. Территории лесного фонда, на которых находятся лесные и нелесные земли, установленные лесным законодательством РФ (ст. 101 ЗК РФ).
4. Участки, занятые государственными водными объектами, входящими в водный фонд —  например, земля под гидротехническим сооружением на водохранилище.
5. Земля в составе общего имущества многоквартирного дома.

Кто платит земельный налог при аренде участка, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Льготы в виде освобождения от налога

В некоторых случаях юрлицам предоставляются льготы по уплате налога. Они могут быть установлены на федеральном или местном уровне.

Федеральные льготы закреплены п. 1 ст. 395 НК РФ и применяются на всей территории России. Согласно этой норме, от уплаты земельного налога освобождены следующие категории юрлиц (при выполнении определенных условий):

1. Учреждения и территориальные органы уголовно-исполнительной системы — льгота предоставляется только по участкам, которые предназначены для выполнения возложенных на них функций.
2. Религиозные организации — льгота действует для мест, на которых размещены религиозные строения и сооружения (+ благотворительного назначения), а также предназначенных для их размещения. При этом не имеет значения, является ли организация владельцем здания, а также вид разрешенного использования земли. От налога освобождается весь участок, даже если на нем есть еще здания, предназначенные для других целей (например хозяйственные строения).
3. Организации народно-художественных промыслов — для применения льготы участок должен быть расположен в местах традиционного развития промысла (эти места определяют региональные власти), а также должен использоваться для производства и реализации изделий этих промыслов.
4. Общественные общероссийские организации инвалидов (ОООИ). Льготу предоставляют по участкам, использующимся в уставной деятельности. При этом инвалидов и их законных представителей должно быть не меньше 80 % от всех членов организации.
5. Компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов ОООИ — земельный участок должен использоваться для производства и (или) продажи продукции, кроме подакцизной, минерального сырья и иных полезных ископаемых, других товаров по перечню Правительства РФ, работ и услуг (кроме брокерских и других посреднических). При этом, среднесписочная численность работников-инвалидов должна составлять не меньше 50 % от общего числа, а фонд оплаты труда этих работников – минимум 25 % от всего ФОТ.
6. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются ОООИ — при этом, земельный участок используется для лечебно-оздоровительных, образовательных или культурных целей, а также для физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов. Кроме того, среди таковых целей может быть и оказание правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
7. Организации, имеющие земли с находящимися на них государственными автодорогами общего пользования.
8. Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) — участок земли должен быть расположен в ОЭЗ и находиться в собственности резидента. По каждому участку льготу можно применять в течение 5 лет с момента регистрации права собственности на землю.
9. Для судостроительных компаний льгота предоставляется на 10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ. На участке должны находиться строения и сооружения, которые используются для строительства и ремонта судов и являются собственностью компании.
10. Участники свободных экономических зон (СЭЗ). Участок должен находиться в Крыму, Севастополе, ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях РФ и на прилегающих территоориях — налоговая льгота действует 3 года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. Причем, обязательно должен быть заключен договор об условиях деятельности в СЭЗ.
11. Управляющие компании инновационного центра «Сколково» и фонды инновационных научно-технологических центров (ИНТЦ) — в первом случае участок должен находиться на территории ИЦ «Сколково» и использоваться для выполнения функций управляющей компании. Во втором случае участки должны входить в состав территории ИНТЦ.

Местные льготы в виде освобождения организаций от земельного налога и условия их применения устанавливают муниципальные власти. Действуют они только на территории соответствующего муниципалитета. Узнать о льготах можно на сайте ФНС. Например, в Москве земельный налог не платят органы госвласти и местного самоуправления, а также негосударственные некоммерческие организации.

Какие категории физлиц освобождены от уплаты налога

Для граждан основная льгота по земельному налогу – это налоговый вычет. На местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные условия.

Полностью освобождены от налога на землю коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины этих народов. Льгота применяется к участкам, которые находятся на территории традиционного проживания и природопользования коренных народов, и которые оформлены в собственность, постоянное пользование или пожизненное наследуемое владение.

Для некоторых категорий граждан льгота предоставляется не в виде освобождения от налога, а в форме налогового вычета. В частности, налоговую базу уменьшают на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка для следующих групп лиц:

• Героев СССР и Героев России;
• инвалидов I и II группы, детей-инвалидов;
• ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий;
• «чернобыльцев»;
• пенсионеров и лиц от 60 (мужчины) и 55 (женщины) лет, получающих ежемесячное пожизненное содержание;
• граждан с тремя и более несовершеннолетними детьми.

Соответственно, при площади участка не больше 600 кв. м и наличии права на такую льготу платить земельный налог не нужно. Если собственников-льготников несколько, каждый имеет право на вычет. В случае совместной собственности его применяют в равных долях. Если собственность долевая, то пропорционально доле каждого.

Информация о льготах по земельному налогу, применяющихся в каждом конкретном регионе, размещена на официальном сайте ФНС России. Для ее изучения нужно воспользоваться сервисом «Справочная информация».

Итоги

Таким образом, от уплаты земельного налога освобождены юрлица, участки которых не облагаются налогом в силу закона или согласно предоставленной льготе. Физлица - льготники не платят налог за 600 кв. м площади земельного участка.