НДС при «упрощенке»
Согласно изменениям, внесенным в ст. 143 и 346.11 НК РФ, «упрощенцы» с этого года являются плательщиками данного налога. Если доходы от их экономической деятельности за 2024 год составляют не больше 60 млн рублей, налог уплачивать обязанности нет. Ее также нет у юрлиц и предпринимателей, начавших свою деятельность в 2025 году, до тех пор пока их прибыль в текущем году не окажется больше 60 млн рублей. Налоговую базу для расчета налога они должны определять по правилам ст. 167 НК РФ. При начислении налога «упрощенцам» учитывать следует и перечисленные в ст. 149 НК РФ освобожденные от налогообложения операции. Если используются льготные ставки, «входной» НДС не разрешается принять к вычету.
Нужно ли организациям и ИП на УСН предоставлять декларации по НДС с 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Статья по теме: НДС на УСН с 2025 года Как ожидается, новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, введут для упрощенцев с 2025 г. В текущем 2024 г. юрлица, ИП, применяющие УСН, его не платят. Как и что для них может поменяться, какие нововведения ожидаются, НДС для УСН с 2025 года - эти и иные, сопутствующие, вопросы затронем в статье. ПодробнееКак как рассчитать НДС 5 процентов от суммы
«Упрощенцы», которые решили использовать льготную ставку, необходимую сумму определяют расчетным методом по ставке 5/105, это и будет формула, как выделить НДС 5 % от суммы. При этом следует помнить, что по определенным операциям налог следует рассчитывать по иным ставкам, а именно:
- стандартные ставки 20 и 10 % используют, когда продукцию экспортируют в РФ или «упрощенец» выполняет функции налогового агента;
- для реализаций, перечисленных в пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется всегда нулевая ставка.
Сумму НДС рассчитывают как произведение налоговой базы и ставки налога. Например, если стоимость продукции без НДС составляет 20 000 р., то в случае использования ставки 5 % размер налога составит 1000 рублей (20 000 р. * 5 %). Сумму, которую нужно перечислить в бюджет, исчисляют в полных рублях. Если в результате получилось значение с копейками, то меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и больше округляют до целого рубля по правилам п. 6 ст. 52 НК РФ. В счетах-фактурах, книгах покупок и продаж сумму НДС следует отразить в рублях и копейках. В разделах 1-7 декларации по НДС все стоимостные показатели, в том числе сумму налога, указывают в полных рублях. В разделах 8-12 декларации значение НДС отражают в рублях и копейках, ведь сюда переносятся сведения из счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также журнала учета счетов-фактур.
Чтобы посчитать налог за квартал, суммируют НДС по всем проведенным на территории РФ операциям за этот квартал. К таким операциям относится реализация продукции, работ, услуг, передача продукции, производство работ, оказание услуг для собственных потребностей, выполнение СМР для собственного потребления.
Таким образом, совокупное значение налога за квартал рассчитывают путем сложения сумм НДС, начисленных по всем отгрузкам с учетом и вычетов налога, рассчитанного с авансов. Как высчитать НДС 5 % от суммы, рассказано выше.
В какой момент нужно начислить НДС
Рассчитать налог требуется на дату, когда получили предоплату (аванс), а также в день, когда продукция отгружена, работы или услуги выполнены по правилам ст. 154 и 167 НК РФ. ФНС в Письме № СД-4-3/11815@) от 17.10.2024 рекомендует «упрощенцам» придерживаться следующего правила: если аванс перечислен и отгрузка будет происходить в одном квартале, можно сформировать счет-фактуру и начислить налог после того, как отгрузка произошла, а при получении аванса налог не рассчитывать и счет-фактуру не формировать. Когда поступление аванса и отгрузка происходят в один день, НДС нужно начислять после отгрузки, поскольку для определения размера налоговой базы учитывается день отгрузки, а не часы или минуты. НДС в день предоплаты нужно исчислить, если в этот день не проводилась отгрузка, по правилам ст. 167 НК РФ.
Как рассчитать и уплатить НДС 5 %
В день, когда получили аванс, с него следует рассчитать НДС. Для этого полученную сумму, в которую уже входит НДС, нужно умножить на расчетную ставку 5/105. Затем формируют авансовый счет-фактуру в двух экземплярах. Продавец свой экземпляр регистрирует в книге продаж, а второй экземпляр направляет покупателю. В отгрузочных счетах-фактурах отражают сумму НДС, рассчитанную по ставке 5 %. В авансовых счетах-фактурах указывается сумма НДС, определенная по расчетной ставке 5/105. Как высчитать НДС 5 % от суммы, мы уже разобрали.
Специальных сроков для уплаты НДС с аванса нет, его перечисляют в составе совокупной суммы налога за квартал, а именно равными долями по 28-е число каждого из трех следующих за прошедшим кварталом месяцев. Уплачивают НДС в составе ЕНП.
При расчете налога в момент отгрузки уплаченный НДС с аванса можно предъявить к вычету. Для этого нужно рассчитать налог со всей стоимости поставки и уменьшить полученное значение на сумму НДС, который уплачен с аванса. Размер НДС с аванса, который можно предъявить к вычету, зависит от стоимости отгруженной продукции, произведенных работ, полученных услуг. Если их стоимость больше или равна сумме аванса, то есть сделана полная предоплата, то к вычету предъявить можно весь уплаченный с аванса НДС.
Предъявить к вычету НДС с аванса требуется в том же квартале, когда была поставка, перенести его на другие кварталы нельзя. Если аванс покупателю вернули, также можно предъявить НДС к вычету.
Важно!
Покупатели также имеют право предъявить к вычету «входной» НДС по продукции или работам (услугам), которые они приобрели у «упрощенца», независимо от того, какую ставку он применяет.
«Входной» НДС при покупке товаров или услуг «упрощенцы», которые выбрали льготные ставки, учитывают в стоимости приобретенной продукции, а при «доходно-расходной упрощенке» его можно списать в расходы.
Итоги
Таким образом, чтобы посчитать НДС 5 процентов в 2025 году, следует воспользоваться расчетной ставкой 5/105.
