Можно ли получить налоговый вычет за обучение другого человека
Налоговый кодекс РФ (пп. 2 п. 1 ст. 219) разрешает получить вычет не только за собственное обучение, но и за обучение других лиц, а именно:
- своих детей – до достижения ими 24-х лет;
- опекаемых / подопечных детей – до их совершеннолетия (18 лет);
- бывших опекаемых / подопечных детей – до 24-х лет;
- братьев и сестер – до 24-х лет;
- своего супруга (супруги) по очной форме обучения - но только в отношении расходов по обучению за 2024 год, не ранее.
Причем брат (сестра) могут быть у налогоплательищка полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) или неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).
Читайте также: Налоговый вычет на ребенка в 2020 году
За какое обучение можно получить налоговый вычет
За оплату своей учебы гражданин вправе оформить вычет независимо от формы обучения. Она может быть любой – очной, заочной, дистанционной, вечерней, дневной, или какой-то иной. И его возраст значения при этом не имеет.
Как было указано выше, если налогоплательщик оплачивает образование другого человека, вычет ему предоставят до достижения учащимся определенного возраста. И в этом случае учитывается также форма обучения – она должна быть только очной. Получить налоговый вычет за заочное обучение иного лица (или другую не очную форму) закон не позволяет.
В ст. 219 Налогового кодекса говорится о видах учебных заведений, за обучение в которых разрешается получить социальный вычет. Это могут быть различные организации, обладающие «образовательной» лицензией (разрешением на ведение образовательной деятельности):
- институты, университеты;
- детские сады;
- колледжи;
- курсы повышения квалификации;
- учебные центры службы занятости;
- автошколы;
- центры изучения иностранных языков;
- детские школы искусств;
- музыкальные школы;
- детско-юношеские спортивные школы.
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ распространил письмо № 03-04-05/574 от 11.01.2018. В нем разъясняется, что у налогоплательщика есть право на вычет даже за услуги репетитора. Но при двух условиях:
- репетитор должен быть зарегистрирован в качестве ИП или представлять организацию, имеющую образовательную лицензию;
- налогоплательщик может документально доказать свои расходы на оплату репетитора.
В частности, подтверждающими документами являются чеки, квитанции, договоры и т.п. Это следует и из абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Как получить налоговый вычет за обучение
В 2025 году гражданин может получить соцвычет за три предыдущих года (2024, 2023, 2022), если в течение их он оплачивал обучение (или за какой-то один из указанных годов). По заявлению, поданному в налоговую инспекцию в составе декларации 3-НДФЛ, ему вернут удержанный ранее НДФЛ в размере 13% от полагающегося социального вычета.
Помимо заявления предоставляется:
- декларация 3-НДФЛ – за налоговый период, за который запрашивается вычет. Заявление на вычет уже "вшито" в декларацию. Форма декларации 3-НДФЛ за 2024 год содержится в приказе ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Декларации за 2023 и за 2022 год нужно заполнять по соответствующим прежним формам;
- справка 2-НДФЛ о доходах за соответствующий период (хотя согласно позиции ФНС, ее не обязательно предоставлять, потому что у налоговиков уже есть данные из расчетов работодателей);
- договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на оплату;
- копия лицензии на ведение образовательной деятельности, если ее реквизиты не указаны в договоре с организацией;
- справка, что обучение является очным, если оно оплачивается другому человеку;
- документы, подтверждающие родство или иную связь (опеку, попечительство) налогоплательщика с учащимся.
Однако, начиная с расходов на обучение за 2024 год, для подтверждения права на социальный вычет по обучению необходимо приложить только справку об оплате образовательных услуг для представления в ИФНС, выданную образовательной организацией или ИП, осуществляющими образовательную деятельность. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@.
Если декларация оформляется только на вычет, ее можно подавать в течение всего года. Если же при этом гражданин декларирует свои доходы, подать 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В 2025 году это срок: до 30 апреля 2025 г.
Декларация и представленные документы проверяются налоговиками в течение 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ), после чего, при положительном решении, деньги поступают на счет заявителя в течение 3 рабочих дней. Либо гражданин получает письменный мотивированный отказ в вычете.
Заполнить и отправить декларацию можно через личный кабинет на сайте ФНС.
Кроме того, именно за 2024 год социальный вычет за обучение можно получить в упрощенном порядке. Тогда налоговый вычет будет предоставлен чуть более чем за 1 месяц.
Вместо возврата ранее уплаченного налога от ИФНС, можно получить вычет у своего работодателя. В этом случае с дохода сотрудника, оплатившего обучение, перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока сумма удержания не достигнет суммы положенного ему возврата. Работодатель предоставит вычет на основании полученного из ФНС уведомления о праве на вычет (приказ ФНС России ЕД-7-11/908@ от 29.10.2024).
Для того, чтобы налоговая направила работодателю такое уведомление, физлицу-заявителю вычета необходимо обратиться с заявлением в свою налоговую (форма заявления утверждена приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@), приложив копии подтверждающих документов. Причем при заявления вычета за обучение за 2024 год нужно дополнительно представить в ИФНС справку об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган. Декларацию 3-НДФЛ в этом случае подавать не надо.
По истечении 30 дней налоговая информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения данного заявления через личный кабинет на сайте ФНС (при отсутствии у налогоплательщика доступа к ЛК налогоплательщика — по почте заказным письмом), а также представляет работодателю подтверждение права работника на получение социального налогового вычета (при одобрении такого вычета).
Далее, в случае одобрения вычета налоговой, работнику нужно обратиться с письменным заявлением к своему работодателю.
Читайте также: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ в программе «Декларация 2019»
Размер вычета за обучение, заявляемого за 2023 и за 2022 год
Прежде, чем обратиться в налоговую инспекцию или к работодателю за вычетом, следует знать не только, как получить налоговый вычет за обучение ребенка, себя или другого лица за 2022 и за 2023 годы, но и каков его размер. Он ограничен:
- не более 13% от 120 тыс. руб. в год, если оплачивается собственная учеба и обучение сестры/брата;
- не более 13% от 50 тыс. руб. в год на каждого учащегося, если оплачивается обучение детей, а также опекаемых или подопечных (в том числе, бывших).
В первом случае максимальная сумма годового вычета составит 15 600 руб. (120 000 р. х 13%), причем 120 тыс. руб. – это совокупная сумма всех соцвычетов, которые можно получить за год, включая вычеты на лечение, на допвзносы в СФР и т.д.
Во втором случае за оплату обучения каждого ребенка или подопечного можно вернуть до 6 500 руб. налога (50 000 р. х 13%). Этот вычет не суммируется с вычетом в 120 тыс. руб. и исчисляется отдельно от него.
Размер вычета за обучение, заявляемого за 2024 год
За 2024 год налоговый вычет за обучение ребенка, себя или другого лица имеет иные размеры. Он ограничен:
- не > 13% от 150 тыс. руб. в год, если оплачивается собственная учеба и обучение сестры/брата;
- не > 13% от 110 тыс. руб. в год на каждого учащегося, если оплачивается обучение детей, а также опекаемых или подопечных (в том числе, бывших).
В первом случае максимальная сумма годового вычета составит 19 500 руб. (150 000 р. х 13%), причем 150 тыс. руб. – это совокупная сумма всех соцвычетов, которые можно получить за год, включая вычеты на лечение, на допвзносы в СФР и др.
Во втором случае за оплату обучения каждого ребенка, подопечного можно вернуть до 14 300 руб. налога (110 000 р. х 13%). Этот вычет не суммируется с вычетом в 150 тыс. руб. и исчисляется отдельно от него.
Также, за 2024 год можно заявить налоговый вычет на обучение своего супруга (супруги) по очной форме обучения.
Можно ли заявить налоговый вычет за обучение своего супруга (супруги) в упрощенном порядке, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Итоги
По закону, можно получить вычет и за обучение. Причем не только за свое, но и за обучение своих детей (подопечных, опекаемых), своей супруги (-а).
