Владельцами ИИС уплата налогов осуществляется с привязкой к типу полученного дохода с учетом примененных вычетов. Индивидуальные инвестиционные счета открываются физическими лицами для вложения денежных средств в различные финансовые инструменты. Ведением ИИС занимается брокер или управляющий, с которым заключается соответствующий договор (на брокерское обслуживание или на доверительное управление). Правовая регламентация всех проводимых операций с ИИС осуществляется Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ, а налогообложение – гл. 23 НК РФ.
Нужно ли платить налоги с ИИС
ИИС открывается с целью сохранения денежных средств и их приумножения за счет инвестирования в акции, облигации и т.п. Итогом успешных вложений для инвестора становится доход. Так как получателем такого дохода становится инвестор (физическое лицо, перечислившее деньги для пополнения ИИС), с вырученных сумм надо заплатить подоходный налог. При ведении ИИС налоги на прибыль не платятся, этот вид фискального обязательства характерен для юридических лиц, а у физических лиц аналогом налога на прибыль выступает НДФЛ.
По операциям, проводимым на ИИС, подоходный налог рассчитывается при подведении итогов инвестирования. Брокер или обслуживающий банк в этом случае выполняет роль налогового агента, то есть обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ возлагается не на самого инвестора, а на лицо, обслуживающее его ИИС.
Налоговым агентом налоги с ИИС удерживаются или нет? Подоходный налог удерживается при выплате дохода от операций по инвестсчету. В ст. 214.9 НК РФ раскрываются особенности налогообложения доходов с ИИС — Налоговым кодексом закреплена обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с прибыли от операций на ИИС за налоговыми агентами — брокерами или управляющими. По ИИС подоходный налог рассчитывается в следующих ситуациях:
- на дату выплаты инвестору сформировавшегося дохода (при условии, что такой доход переводится не на инвестиционный счет);
- при закрытии ИИС, но это правило не распространяется на закрытие счета с переводом денег на другой ИИС.
Как платить налог с ИИС: на перечисление удержанного налога дается месяц с момента выплаты дохода или закрытия инвестсчета. Налоговый агент должен также учесть желание инвестора применить налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219.1 НК РФ. Налогооблагаемая сумма определяется отдельно за каждый налоговый период.
Как рассчитать налог с ИИС
Налоговую базу формируют положительные финансовые результаты инвестирования. Ставка налога равна 13%.
Например, инвестор купил акции на сумму 10 000 руб., заплатив при этом брокеру 30 руб. комиссии, а спустя некоторое время акции были проданы за 13 000 руб. с уплатой комиссии 35 руб. НДФЛ будет удержан с суммы прибыли 2935 руб. (13 000 – 35 – 10 000 – 30). Если бы результатом продажи стал убыток, налог с операции взимать не пришлось бы.
Финансовый результат выводится путем суммирования итогов соответствующих операций по итогам каждого года действия инвестсчета. При этом надо учесть некоторые особенности:
- убыток от операций с ценными бумагами, которые обращаются на организованном рынке ЦБ, может уменьшить прибыль от операций с производными финансовыми инструментами;
- убытки от операций с производными финансовыми инструментами могут корректировать в меньшую сторону итог инвестирования в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ЦБ.
По ИИС налоги, как и финансовый результат, определяются обособленно от итогов операций, не учитываемых на индивидуальном инвестсчете. Если по окончании одного налогового года был получен убыток от совокупности операций на ИИС, этот отрицательный результат будет учитываться при определении налогооблагаемой базы в последующем налоговом периоде. Возможна и обратная ситуация, когда убыток последующих периодов корректирует финансовый результат предыдущего года.
Таким образом, налог на доход по ИИС брокер рассчитывает каждый год, но удерживает и перечисляет в бюджет только при выплате дохода на счет, отличный от ИИС, или при закрытии инвестсчета. Момент определения налоговой базы по НДФЛ напрямую зависит от типа проводимых операций по ИИС и характера получаемой выгоды.
Налог на купон (ИИС)
Купонный доход образуется при инвестировании в облигации. Физическое лицо вкладывает свои деньги в приобретение ценной бумаги государства или компании, фактически предоставляя эмитенту облигации займ. За временное пользование деньгами инвестора эмитент платит фиксированную сумму – купон, которая и составляет доход от облигации. Когда облигация погашается, инвестор получает обратно номинальную стоимость такой ценной бумаги.
Налог с этого дохода должен удержать налоговый агент, то есть — брокер. Ставка налогообложения равна 13%, при превышении порога по уровню доходов в 5 млн. руб. НДФЛ повышается до 15% (но только применительно к сумме свыше 5 млн. руб.).
Налог с дивидендов на ИИС
Денежные средства с ИИС можно вкладывать в акции компаний и получать от них впоследствии дивиденды. Особенность такого вида инвестирования в том, что на эти доходы не распространяются льготы в виде налоговых вычетов по ИИС. То есть, с дивидендов НДФЛ будет удержан в полном объеме при каждой выплате дохода.
Как и купоны, дивиденды на ИИС облагаются налогом по ставке 13% или 15% в зависимости от размера полученного дохода (до 5 млн. руб. или больше). Налог удерживается и уплачивается в бюджет эмитентом при перечислении физлицу дохода в виде дивидендов.
ИИС – льготы по налогам
По всем видам доходов на ИИС, кроме дивидендов, инвестор может воспользоваться своим правом на инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ). Льгота предусмотрена в двух вариантах, но за весь период действия ИИС можно применить только один вид вычета:
1. Ежегодный вычет на сумму годовых взносов на ИИС (вычет типа «А»). Этот вариант подходит тем, у кого есть иной доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. К возврату можно заявить налог с суммы взносов, не превышающей 400 тыс. руб. в год, дополнительно эта сумма ограничена доходом налогоплательщика за истекший год, с которого удерживался налог. При этом с положительного финансового результата при закрытии ИИС НДФЛ будет удержан в полном размере.
2. Вычет, применимый к положительному финансовому результату при закрытии ИИС (вычет типа «Б»). В этом случае брокером не взимается НДФЛ со всей суммы полученной прибыли от операций по ИИС (при условии, что инвестор ни разу не использовал вычет типа «А»).
При исчислении налога с ИИС в 2021 году, вычет со взносов может быть получен в упрощенном порядке. Это означает, что при обращении в ФНС за возмещением инвестору не придется заполнять декларацию 3-НДФЛ и собирать комплект документов, подтверждающих сумму взносов и факт наличия ИИС – достаточно лишь подписать заявление на вычет, которое заполнят и пришлют в «Личный кабинет налогоплательщика» сами налоговики.
