Как перейти с АУСН на УСН обратно

Варианты правомерной смены АвтоУСН и УСН и их краткое описание

Смена режимов – обычная практика среди налогоплательщиков (ИП, юрлиц). Но сам процесс зависит от конкретного режима и подчиняется определенному порядку. Смена АУСН и УСН происходит в соответствии с действующими нормами законодательства, о которых далее пойдет речь.

УСН

По ст. 346.13 НК:

• Перейти на упрощенку можно сразу при госрегистрации (ИП, юрлица) либо в ближайшие 30 дн. после нее.
• Налогоплательщики, уже применяющие обычную упрощенку, не имеют права перейти на иной режим, пока не закончится налоговый период.
• Если упрощенец теряет право на УСН из-за несоответствия общеустановленным требованиям, то потеря данного права признается с первого числа месяца, в котором имели место эти несоответствия (тогда он должен за 15 кал. дн. оповестить ИФНС о переходе на иной режим).
• При переходе с УСН на иной режим вновь вернуться на упрощенку можно будет только через год (отсчет ведется после потери права на применение УСН).
• Упрощенец может прекратить деятельность на УСН, но тогда он должен сообщить об этом в ИФНС за 15 кал. дн. после прекращения, не позже.

Таким образом, ответ на вопрос, можно ли с АУСН перейти на УСН, будет однозначным: да.

АУСН

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 17 от 25.02.2022 (послед. ред. – 29.11.2024):

• При госрегистрации ИП, юрлица можно сразу заявлять о применении АУСН, но не позднее 30 кал. дн. после этого.
• При желании (планируя) можно перейти на АвтоУСН со следующего года, уведомив ИФНС до 31.12 текущего.
• Плательщик АУСН в общем случае не имеет права перейти на другой режим до завершения текущего календарного года.
• Перейти с обычной упрощенки на АвтоУСН можно со следующего месяца, но уведомить ИФНС о переходе либо отказе от УСН нужно до этого месяца (крайний срок информирования – последнее число предшествующего месяца).
• При переходе на АвтоУСН не с начала кал. года перейти либо вернуться на другой режим можно будет только спустя год (отсчет ведется со дня применения спецрежима).
• Нарушив установленные лимиты, требования, плательщик не сможет применять АУСН с начала месяца, в котором имели место данные нарушения.

Если плательщик на АУСН в связи с превышением размера выручки утратил право на применение спецрежима и перешел на УСН, учитывается ли выручка, полученная на АУСН, при расчете лимита по УСН? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

УСН: варианты возврата с АУСН

Таким образом, как ИП, так и юрлица могут сменять АвтоУСН и УСН при соблюдении установленных лимитов и ограничений. Относительно УСН в 2025 г. соблюдать необходимо следующие лимиты (ст. 346.12 НК):

• численность персонала – 130 человек;
• предельный доход (суммарно) – 450 млн р.;
• остаточная стоимость ОС – 200 млн р.;

Особые лимиты, ограничения для юрлиц: доля участия иных компаний – до 25 %, отсутствие филиалов. Кроме этого, доход за последние 9 мес. года, в котором компания собирается подавать уведомление, не должен быть больше 337,5 млн р.

Так когда можно перейти с АУСН на УСН? Из перечисленных выше законодательных норм следует, что налогоплательщики могут использовать несколько вариантов, связанных со сменой этих двух спецрежимов. Рассмотрим три допустимых варианта перехода, касающихся обычной упрощенки.

Вариант 1 – выбор УСН при госрегистрации

Применять обычную упрощенку сразу при госрегистрации может любой налогоплательщик (ИП, юрлицо), уведомив об этом установленным порядком ИФНС.

Отсюда следует: если, к примеру, ИП применяет иной режим (ту же автоупрощенку), он всегда может прекратить предпринимательскую деятельность, потом вновь зарегистрироваться ИП и выбрать УСН.

Вариант 2 – выбор УСН при несоответствии требованиям для применения АУСН

Нарушив хотя бы одно условие для применения автоупрощенки, налогоплательщик уже не может ее применять. Тогда он должен в электронном виде уведомить об этом ИФНС до 15-го числа следующего месяца. Если он этого не сделает, а ИФНС узнает об этом самостоятельно, то она сама уведомит об этом налогоплательщика за 10 дн.

В общем случае считается, что начиная с месяца, в котором зафиксировано нарушение, налогоплательщик теряет право на АвтоУСН и применяет ОСНО. Но он может этого избежать, воспользовавшись возможностью перейти на обычную упрощенку, подав соответствующее уведомление о переходе:

• вместе с уведомлением о потере права применять АвтоУСН (до 15-го числа следующего месяца);
• в течение 30 дн. после того, как получит уведомление из ИФНС о потере данного права.

Вариант 3 – возврат с автоматизированной упрощенки

Добровольный переход с АвтоУСН на УСН допускается с начала нового календарного года. Например, компания, осуществляя в 2025 г. деятельность и применяя АУСН, может добровольно перейти на обычную упрощенку со следующего, 2026 года. Этот вариант наглядно показывает, как перейти с АУСН на УСН обратно.

То есть, если упрощенец (ИП, юрлицо) перешел на АвтоУСН, вернуться добровольно на обычную упрощенку он сможет не раньше, чем закончится текущий год. Главное, чтобы к моменту такого перехода деятельность налогоплательщика (ИП, юрлица) соответствовала требованиям для применения УСН.

По общим правилам данному лицу нужно дождаться окончания текущего года и подать в электронном виде до 31.12 в ИФНС уведомление о переходе. В рассматриваемой ситуации это УСН, поэтому подавать нужно типовую форму № 26.2-1 (КНД 1150001), утв. Приказом ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 (послед. ред. – 23.09.2022).

После подачи такого уведомления он сможет применять УСН с первого числа следующего года. При этом нужно соответствовать установленным требованиям, соблюдать лимиты для УСН.

Итоги

Перейти на обычную упрощенку налогоплательщик может в трех основных случаях.

Первый – уведомив ИФНС об этом непосредственно при прохождении госрегистрации ИП либо юрлица (но не позже 30 дн. после регистрации!).

Второй – потеряв право применять АвтоУСН. Тогда ему нужно приобщить форму № 26.2-1 о переходе к уведомлению о потере права на автоупрощенку. Передать все это ИФНС нужно до 15-го числа следующего месяца.

Третий – в плановом порядке, дождавшись окончания календарного года и подав до 31.12 уведомление о переходе на УСН. Тогда применять обычную упрощенку он сможет уже с начала нового года.