Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.
6-НДФЛ и договор ГПХ
К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.
Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.
Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ
Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:
В первом разделе отчета указывают
- в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
- в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
- в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
- в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;
Во втором разделе отчета указывают:
- в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
- в поле 140 – сумму удержанного налога;
- в поле 100 – дату получения выплаты;
- в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
- в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.
Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:
- каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
- сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
- день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
- налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.
В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.
Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.
Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка
Договор подряда на ремонт токарного станка заключен между ООО «Гермес» и Левшиным Н. Р. По условиям соглашения подрядчик обязуется выполнить работы с 10-го по 25 мая 2018. Стоимость работ – 35 000 руб.
15-го мая Левшиным Н.Р. получен аванс в сумме 10 000 руб., 30-го произведен окончательный расчет на основании подписанного заказчиком акта приема выполненных работ – 25 000 руб. В 6-НДФЛ отразятся сведения:
Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел |
|||
010 |
020 |
040 |
070 |
13% |
35 000 |
4550 |
4550 |
Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел |
||||
130 |
140 |
100 |
110 |
120 |
10 000 |
1300 |
15.05.2018 |
15.05.2018 |
16.05.2018 |
25 000 |
3250 |
30.05.2018 |
30.05.2018 |
31.05.2018 |
Пример 2: заполнение 6-НДФЛ по договору аренды автомобиля
ООО «Аргус» арендует легковой автомобиль у Иванова И.М., ежемесячно до 25-го числа оплачивая услуги аренды без выплаты аванса – 10 000 руб. в месяц. За 1 квартал 2018 арендодателю Иванову И.М. выплачено по 10 000 руб. 25 января, 22 февраля и 23 марта. В отчет за 1 квартал внесены сведения:
Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел |
|||
010 |
020 |
040 |
070 |
13 |
30 000 |
3900 |
3900 |
Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел |
||||
130 |
140 |
100 |
110 |
120 |
10 000 |
1300 |
25.01.2018 |
25.01.2018 |
26.01.2018 |
10 000 |
1300 |
22.02.2018 |
22.02.2018 |
26.02.2018 |
10 000 |
1300 |
23.03.2018 |
23.03.2018 |
26.03.2018 |
Перечисление налога осуществляется на следующий рабочий день после выплаты. В феврале и марте выплаты производились 22 и 23-го числа, перечисление НДФЛ – 26-го, так как на 23 февраля, 24 и 25 числа февраля и марта выпадали выходные дни.
Если договор подряда или оказания услуг заключен с физлицом, которое имеет статус нерезидента РФ, то ставка налога с его выплат будет составлять 30%. Она повлияет на размер налога и будет указана в поле 010. В остальном расчет будет осуществляться по вышеописанному алгоритму.