Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ

17.04.2018
0
Команда СП

Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.

6-НДФЛ и договор ГПХ

К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.

Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:

В первом разделе отчета указывают

  • в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
  • в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;

Во втором разделе отчета указывают:

  • в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
  • в поле 140 – сумму удержанного налога;
  • в поле 100 – дату получения выплаты;
  • в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
  • в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.

Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:

  • каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
  • сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
  • день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
  • налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.

В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.

Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.

Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка

Договор подряда на ремонт токарного станка заключен между ООО «Гермес» и Левшиным Н. Р. По условиям соглашения подрядчик обязуется выполнить работы с 10-го по 25 мая 2018. Стоимость работ – 35 000 руб.

15-го мая Левшиным Н.Р. получен аванс в сумме 10 000 руб., 30-го произведен окончательный расчет на основании подписанного заказчиком акта приема выполненных работ – 25 000 руб. В 6-НДФЛ отразятся сведения:

 

Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел

010

020

040

070

13%

35 000

4550

4550

 

 

Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел

130

140

100

110

120

10 000

1300

15.05.2018

15.05.2018

16.05.2018

25 000

3250

30.05.2018

30.05.2018

31.05.2018

 Пример 2: заполнение 6-НДФЛ по договору аренды автомобиля

ООО «Аргус» арендует легковой автомобиль у Иванова И.М., ежемесячно до 25-го числа оплачивая услуги аренды без выплаты аванса – 10 000 руб. в месяц. За 1 квартал 2018 арендодателю Иванову И.М. выплачено по 10 000 руб. 25 января, 22 февраля и 23 марта. В отчет за 1 квартал внесены сведения:

 

Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел

010

020

040

070

13

30 000

3900

3900

 

Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел

130

140

100

110

120

10 000

1300

25.01.2018

25.01.2018

26.01.2018

10 000

1300

22.02.2018

22.02.2018

26.02.2018

10 000

1300

23.03.2018

23.03.2018

26.03.2018

Перечисление налога осуществляется на следующий рабочий день после выплаты. В феврале и марте выплаты производились 22 и 23-го числа, перечисление НДФЛ – 26-го, так как на 23 февраля, 24 и 25 числа февраля и марта выпадали выходные дни.

Если договор подряда или оказания услуг заключен с физлицом, которое имеет статус нерезидента РФ, то ставка налога с его выплат будет составлять 30%. Она повлияет на размер налога и будет указана в поле 010. В остальном расчет будет осуществляться по вышеописанному алгоритму.

 

Оставить комментарий