ИП на патенте: какие налоги платить

07.12.2022
0
В статье представлена выборка самых распространенных вопросов налогоплательщиков, затронуты актуальные темы по ПСН. Итак, ИП на патенте: какие налоги платить, как их рассчитать, какую отчетность вести, какова на сегодня ситуация со страховыми взносами?

Справочно

ПСН (гл. 26.5 НК) – спецрежим, предназначенный только для ИП. Предприниматели могут перейти на него добровольно, если этот режим введен местным законом и действует в его регионе. Важно, чтобы вид деятельности не являлся запрещенным. Список запрещенных видов деятельности, проч. дополнительные ограничения по применению ПСН устанавливаются также на региональном уровне.

Классификатор видов деятельности для целей применения ПСН субъектами РФ (КВПДП), утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-3/9@от 15.01.2013, периодически актуализируется. Его версия 2022-го г. приведена на сайте ФНС:

Скачать классификатор (с сайта ФНС)

Статья по теме: Патент для ИП на 2023 год Патентная система (ПСН) по-прежнему будет доступна только для ИП. Перейти на ПСН и вернуться на иной режим ИП сможет добровольно. В статье затронем грядущие изменения по патенту для ИП на 2023 год. Подробнее

Что такое патент, как он выглядит, где его приобрести

Собственно патент – это документ, который подтверждает право ИП осуществлять один конкретный разрешенный вид деятельности (на который он оформлен и выдан). Патент можно купить минимум на месяц и максимум на 12 мес. Действующая форма патента (по КНД 1121021) введена Приказом ФНС № КЧ-7-3/881@ от 04.12.2020:

Для приобретения патента нужно за 10 дней до начала применения ПСН подать заявление (№ 26.5-1, по КНД 1150010) в ИФНС. Форма заявления утверждена Приказом ФНС № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020. Способы подачи: лично, через личный кабинет ИП, посредством ТКС.

Патент выдадут за 5 дней либо откажут в выдаче. При подаче электронного заявления выдадут только электронный патент. Но по требованию ИП выдадут еще и бумажный вариант.

Если видов деятельности несколько, приобретать нужно патент на каждый из них. Стоимость патента рассчитывается, представляет собой фиксированную сумму.

Можно ли совмещать ПСН

ПСН можно совмещать с другими режимами, например, с УСН. При этом сам факт совмещения не освобождает от уплаты налогов, сдачи отчетности по упрощенке (применительно к п. 6 ст. 346.53 НК). Соответственно, с дохода, полученного им от деятельности, которая не подпадает под ПСН, нужно заплатить все налоги по второму («упрощенному») режиму.

Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Оптимальный вариант для совмещения (совет экспертов для новичков): сначала перейти на УСН (6%), а только потом приобрести патент. Так можно «застраховаться» от непредвиденных больших расходов. Например, если ИП получит доход от вида деятельности, не подпадающего под ПСН, ему придется заплатить налог по небольшой ставке 6% и сдать одну декларацию УСН за год. Следует помнить, что на ОСНО налоговая нагрузка значительно больше (НДС, налог на прибыль) и отчетности больше.

Нужно ли вести бухучет и сдавать отчетность

На патенте не нужно вести бухучет и сдавать отчетность. Следует только заполнять КУДиР в электронном виде либо на бумаге. Форма КУДиР установлена Приказом Минфина № 135н от 22.10.2012. Сдавать КУДиР никуда не требуется. Показать ее придется только в том случае, если ее запросит ИФНС.

Электронную версию КУДиР нужно в конце налогового периода (кал. года) распечатать, и, как и ее бумажную версию, пронумеровать, прошнуровать. На последней странице ИП должен поставить свою подпись, а при наличии еще и печать.

Статья по теме: Книга доходов для ИП на патенте Книга доходов для ИП на патенте утверждена приложением № 3 Приказа Минфина № 135н. Этот налоговый регистр является обязательным к заполнению теми предпринимателями, которые ведут деятельность на ПСН. Как вести книгу доходов при патенте – рассказывает эта статья. Подробнее

Сдача декларации по ПСН не предусмотрена. Но следует учесть следующие особенности:

1. Если ИП выставит хотя бы одну счет-фактуру за какой-нибудь квартал, ему придется сдать электронную декларацию по НДС. Крайний срок ее сдачи – общий, до 25 числа месяца, который идет следом за этим кварталом.

2. При совмещении разных режимов, если ИП получит доход только па патенту:

  • при совмещении УСН и ПСН: за год сдавать нужно нулевую декларацию УСН;
  • при совмещении ОСНО и ПСН: ничего сдавать не требуется.

Как узнать информацию по ПСН в своем регионе

Способ 1 – обратиться напрямую в свою ИФНС и выяснить там все вопросы. Так можно узнать все, что касается ИП на патенте: какие налоги платить, сроки, размер потенциального дохода и фиксированных взносов, где взять бланки документов и т. д.

Способ 2 – зайти на сайт ФНС в раздел «ПСН» и выбрать свой регион вверху страницы. После этого актуальная для выбранного региона информация, касающаяся применения ПСН, появится внизу страницы (см. «Особенности регионального законодательства»).

Допустим, нужно узнать сведения по применению патентной системы в Калининградской области. Для этого следует выбрать вверху страницы, соответственно, «39 Калининградская область»:

Из появившихся внизу страницы данных следует, что ПСН в Калининградской обл. действует с 01.01.2013. Основание: областной Закон № 154 от 22.10.2012 «О ПСН». В него вносились изменения Законом Областной Думы № 473 от 23.11.2020. Тексты двух законов прилагаются, с ними можно ознакомиться:

Так, местный Закон № 154 «О ПСН» не только водит ПСН в Калининградской обл., но и дифференцирует ее по территориям действия патентов, устанавливает размеры потенциального годового дохода по разрешенным «патентным» видам деятельности и ограничения по применению ПСН. Все размеры потенциального дохода включены в отдельное приложение и подлежат ежегодной индексации на коэффициент, который каждый год рассчитывает и утверждает Минэкпром Калининградской обл.

Что платят на ПСН

Плательщики ПСН не платят (п. 10 и п.11 ст.346.43 НК):

  • НДС (исключение: виды деятельности, не подпадающие под ПСН, ввоз товаров на территорию РФ, операции, которые облагаются по ст. 161 и ст. 174.1 НК);
  • НДФЛ (по «патентным» видам деятельности);
  • торговый сбор (именно по «патентной» деятельности);
  • имущественный налог физлиц (по имуществу, которое используется в «патентной» деятельности).

ИП должен заплатить в установленный срок стоимость приобретенного патента, страховые взносы за себя и своих сотрудников (при их наличии). Тем не менее если он выставит хотя бы одну счет-фактуру за квартал, ему следует заплатить НДС до 25 числа месяца, который идет вслед за этим кварталом.

ВНИМАНИЕ! С 2023 года все платежи в ФНС платятся единым налоговым платежом (ЕНП) в срок не позднее 28 числа.

Статья по теме: Единый налоговый платеж для предприятий и ИП: как применять? Всем хозяйствующим субъектам разрешат перейти на единый налоговый платеж (ЕНП) в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. С 01.01.2023 года ЕНП станет обязательным для всех налогоплательщиков. Пока фирма платит ЕНП, ей не нужно формировать раздельные платежные поручения по обычным налогам (на прибыль, НДС), страховым взносам, авансам по налогам, а также пеням, штрафам и процентам. Подробнее

Как рассчитать и заплатить налог

В общем случае расчет налога производится по формуле:

налоговая база = потенциальный доход за год × 6% (для патента со сроком действия 12 мес.).

Рассчитать примерную цену патента (т. е. налога) можно при помощи онлайн калькулятора на сайте ФНС «Расчет стоимости патента». Для этого достаточно заполнить предложенную онлайн форму, указав период расчета, УФНС, муниципальное образование, вид деятельности (один!), среднюю численность сотрудников.

Стоимость одного и того же патента в разных регионах может быть разной. На ее размер влияет не только регион, но и вид осуществляемой на ПСН деятельности, срок действия патента, численность работников, иные единицы по исчислению объемов работ (например, число автотранспорта при грузоперевозках, площадь арендуемых для торговли помещений и др.).

Рассчитанный налог платят в зависимости от срока действия патента по следующим правилам:

1. Если срок действия не больше 6 мес., то вносят всю сумму стоимости сразу и не позднее окончания данного срока.

2. Если срок действия охватывает период от 6 мес. до года, то оплату вносят частями:

  • сначала треть рассчитанной суммы (со дня действия патента на протяжении 90 дн.);
  • затем – две трети рассчитанной суммы (до того, как закончится срок).

Можно ли снизить сумму налога ПСН к уплате

ИП может уменьшить налог на уплаченные им страховые взносы за себя и за работников (т. е. использовать вычет). Для применения вычета (уменьшения налога) ИП должен после уплаты взносов подать в ИФНС специальное уведомление (Приказ ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021).

Если он работает без работников, то уменьшить можно на все взносы, которые он заплатил за себя, без ограничений. Если же работники у него есть, то сумму налога можно уменьшить на все уплаченные взносы, но только наполовину.

Пример. ИП без работников приобрел патент на год, условно говоря, за 60 тыс. р. Эту сумму он должен заплатить до конца года (частями, см. выше). Плюс к этому он должен заплатить фиксированные взносы. В 2022 г. их размер составляет 43 211 р. Платежи, сделанные ИП:

  1. В начале марта он заплатил взносы размером 10 тыс. р.
  2. До конца марта он должен внести первую часть патента 20 тыс. р. Ее можно уменьшить на уплаченные взносы: 20 000 – 10 000 = 10 000. Заплатить нужно уменьшенную сумму 10 тыс. р. вместо 20 тыс.
  3. Осталось заплатить 40 тыс. р. за патент и 33 211 р. по взносам. Взносы можно заплатить в любой день. После этого на них можно уменьшить оставшуюся сумму налога: 40 000 – 33 211 = 6 789 р.

Итого за год ИП заплатит взносы размером 43 211 р. и уменьшенный налог размером 16 789 р.

Статья по теме: ПСН: страховые взносы 2022 Правила применения патентной системы изложены в гл. 26.5 Налогового Кодекса. В 2021 г. многие положения, касающиеся порядка исчисления платежей, были пересмотрены. Одно из главных новшеств - с 2021 г. страховые взносы на ПСН уменьшают стоимость патента. Рассмотрим, как уменьшить стоимость патента в 2022 году Подробнее

Когда платят транспортный, земельный, имущественный налог при ПСН

Если ИП – владелец российской недвижимости (квартиры, дома и т. п.), он, как обычный гражданин (физлицо), должен платить налог на облагаемое имущество без подачи декларации. Его рассчитывает ИФНС, после чего высылает уведомление физлицу для уплаты. Так, данный налог за 2021 г. нужно заплатить до 01.12.2022.

ИП, у которого есть авто (иное транспортное средство), должен заплатить транспортный налог. Причем вне зависимости от того, для каких целей он использует это авто: личных либо предпринимательских. Под исключения подпадают льготы и случаи, обозначенные п. 2 ст. 358 НК. Уплата транспортного налога производится по аналогии с имущественным: без подачи декларации на основании уведомления из ИФНС.

ИП, владеющий участком земли на территории России, должен заплатить земельный налог так же, как и предыдущие налоги (за 2021 г. – до 01.12.2022): по уведомлению из ИФНС и без подачи декларации. Под уплату подпадает владение участком на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного (наследуемого) владения. Исключения: льготы и случаи из п. 2 ст. 389 НК.

Как рассчитать и заплатить страховые взносы за себя

ИП должен платить общеобязательные взносы ОПС, ОМС. За себя он платит, как обычно, фиксированную сумму взносов (на 2022 г. это 43 211 р.). При превышении годового дохода более 300 тыс. руб. – еще и дополнительные взносы ОПС (1% от суммы превышения), рассчитанные по формуле:

(потенциальный доход ИП за год – 300 000) × 1%.

Крайний срок уплаты допвзносов - 01.07 следующего года (например, за 2022 г. нужно заплатить до 01.07.2023).

Пример. Годовой потенциальный доход ИП равен 350 000 р. Размер дополнительных взносов составит: (350 000 – 300 000) х 1% = 500 р. Итого ИП должен заплатить фиксированные взносы 43 211 р. (2022 г.) плюс дополнительные 500 р.

Распространенные вопросы

Как работает патентная система налогообложения

ПСН – самая легкая, доступная система налогообложения, предназначенная только для ИП. Не требует отчетности, сдачи декларации, бухучета. Все, что нужно оплатить ИП, – это стоимость патента, выданного на конкретный вид деятельности. ПСН заменяет уплату НДС, НДФЛ, имущественного налога.

Основные нормы ПСН

Применение патентной системы (ПСН) носит добровольный характер и регламентируется гл. 26.5 НК. Работать на ней можно только в тех регионах, которые ее ввели на своей территории, и при соблюдении общеобязательных условий:

  • средняя численность сотрудников по «патентным» видам деятельности за конкретный налоговый период (календарный год) не больше 15 человек;
  • годовой доход не превышает установленный лимит в 60 млн. р.;
  • деятельность, которой занимается ИП, не запрещена по ПСН;
  • выполнение дополнительных ограничений, которые установлены в регионе ИП.

Запрещенные, разрешенные виды деятельности определяют для себя регионы сами, руководствуясь перечнем разрешенных видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК. Если ИП нарушит хотя бы одно условие, обозначенное выше, право на ПСН он потеряет.

Суть ПСН

ИП, который собирается применять ПСН, должен подать в ИФНС заявление по форме 26.5-1 (КНД 1150010) за 10 дней до первого дня работы на ПСН. Это специальная форма на нескольких листах, установленная для получения («покупки») патента и введенная Приказом ФНС № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020:

Скачать форму заявления на получение патента

Получив через 5 дней после подачи заявления патент, ИП осуществляет указанную в нем деятельность, зарабатывает и при этом ничего больше не платит. От уплаты НДС, НДФЛ, имущественного налога он в общем случае освобождается. Заполняет только КУДиР, которая никуда не сдается, а представляется только по запросу ИФНС.

Таким образом, ИП платит один раз и только фиксированную стоимость патента, причем не зависимо от полученного им фактического дохода. Но действие этого документа распространяется только на ту территорию, которая в нем указана.

Применяя ПСН, ИП должен платить, по сути, только страховые взносы за себя (ОПС, ОМС) и работников (ОПС, ОМС, ВНиМ, взносы на травматизм), если они у него есть!

Что такое патент простыми словами

Патент – разрешительный (электронный либо бумажный) документ, который подтверждает право ИП на работу по конкретному виду деятельности, разрешенному по ПСН. Это может быть, к примеру, розничная торговля, грузоперевозки, услуги няни, репетиторство, сдача в аренду жилья и др. Выдают его на любой срок от 1 до 12 мес. (в пределах календарного года), по желанию ИП.

Как узнать его стоимость

Для расчета стоимости годового патента (т. е. своего рода налога по ПСН) используют формулу:

налоговая база х 6%

Налоговая база – это потенциальный доход ИП, который он может получить за год по ПСН!

Если патент выдают на период меньше года, используют другую формулу:

(размер потенциального годового дохода / 365(366) дней х число дней, на которые выдан патент) х 6%

Размер потенциального дохода зависит от конкретного вида деятельности и в каждом регионе свой. Так, для Москвы данные размеры устанавливает Закон г. Москвы № 53 от 31.10.2012. Если ИП собирается купить патент на год для того, чтобы заниматься ремонтом, пошивом обуви в Москве, ему нужно будет заплатить 1 320 тыс. р. х 6% = 79 200 р.

Для расчета примерной стоимости рекомендуем воспользоваться онлайн калькулятором ФНС (см. сервис «Расчет стоимости патента»)!

Послабления при покупке патента

Сумму налога (стоимость патента) можно уменьшить на уплаченные страховые взносы без ограничений, если у ИП нет работников и только наполовину, если у него есть работники.

Некоторые регионы вводят налоговые каникулы для ИП, что позволяет применять нулевую ставку при расчете налога. Пользоваться ей можно максимум два года и только тем, кто работает в научной, социальной, производственной сфере, оказывает бытовые услуги либо занимается гостиничным бизнесом.

Подробнее о налоговых каникулах для ИП рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как заплатить стоимость (налог): варианты

Порядок уплаты стоимости (налога ПСН) напрямую зависит от срока действия патента. ИП может воспользоваться одним из следующих вариантов:

1. При сроке действия до 6 мес.: уплата производится сразу одной суммой до окончания срока.

2. При сроке действия от 6 мес. до 12 мес., например, уплата годового патента производится двумя частями:

  • первая часть (треть суммы) вносится на протяжении 90 дней после первого дня срока действия;
  • вторая часть (оставшиеся две трети суммы) вносятся не позже окончания действия.

За просрочку платежей начисляется пеня, за неуплату либо недостоверные сведения предусмотрен штраф.

Как получить патент, если ИП занимается разной деятельностью

Патент не выдают, если ИП работает по договору простого товарищества, а также совместной деятельности либо доверительного управления имуществом. ИП может совмещать работу на ПСН с другими режимами, например, УСН либо ОСНО. Это удобно в том случае, если он планирует заниматься разными видами деятельности и какие-то из них не подпадают под ПСН.

Один разрешительный документ выдается на один вид деятельности. При этом ограничений по количеству приобретаемых патентов нет. Примеры по типичным ситуациям для осуществления разных видов деятельности:

  1. ИП планирует оказывать услуги няни и бухгалтера. ПСН подойдет для няни, а для бухгалтерских услуг лучше выбрать упрощенку. Здесь речь идет о совмещении двух режимов: УСН и ПСН.
  2. ИП собирается заниматься розничной торговлей и перевозить грузы одновременно. Здесь нужно приобретать два патента, на каждый вид. Один – на розничную торговлю, а второй – для грузоперевозок. Один документ на два вида деятельности не выдадут, несмотря на то, что оба вида подпадают под ПСН.

Все доходы, не подпадающие под ПСН, облагаются отдельным налогом по основному режиму, который применяет ИП (УСН, ОСНО).

Когда прекращает действовать патент

  1. При утрате права на ПСН, когда ИП нарушает общеустановленные условия применения патентной системы по численности работников, годовому доходу, видам деятельности, иным региональным ограничениям.
  2. По окончании срока действия патента.
  3. Когда ИП перестал (прекратил) заниматься «патентной» деятельностью.

Как получить патент на ИП

Приобрести патент можно только в том субъекте РФ, где введена патентная система (ПСН). Для этого нужно выполнить ряд условий и подать заявление за 10 рабочих дней до первого дня применения ПСН. Подробности – далее в статье.

Патент 2023

Статья по теме: Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности Патентная система (ПСН) предназначена только для ИП. Чтобы на ней работать, нужно приобрести у ИФНС специальный документ (патент) сроком от 1 до 12 мес. Данный документ – разрешение на осуществление конкретной деятельности. Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности и связанные с ними вопросы разберем в статье. Подробнее

Патент – это официальный документ типовой формы, который разрешает в рамках ПСН заниматься определенной деятельностью, обозначенной в нем. Его выдают на любой срок по желанию ИП (минимум на месяц, максимум – на 12 мес.) в пределах одного кален. года. Если его выдают на период меньше кален. года, налоговым периодом считается срок действия, указанный в нем.

Один такой документ оформляется для одного вида деятельности. Если ИП будет заниматься разной деятельностью, то патент нужно приобретать на каждый ее вид. Сколько видов, столько и должно быть патентов.

Для работы на ПСН необходимо, чтобы:

  • численность наемных работников (привлеченных именно к «патентной» деятельности, в т. ч. по ГПД) не превышала 15 человек;
  • годовой доход не был больше 60 млн. р.;
  • деятельность не являлась запрещенной по ПСН (перечень разрешенных, запрещенных видов деятельности определяют самостоятельно для себя регионы с учетом положений ст. 346.43 НК);
  • соблюдались иные дополнительные ограничения, установленные конкретным регионом (если таковые имеются).

При нарушении (не соблюдении) хотя бы одного из условий ИП теряет право на применение ПСН.

На что обратить особое внимание

Актуально для 2023 г.:

1. Из списка разрешенной по ПСН деятельности с 2023 г. исключается изготовление ювелирных украшений, изделий из драгметаллов и продажа их в розницу либо оптом.

2. Действие налоговых каникул (применение нулевой ставки) продлевается до 31.12.2023. Воспользоваться ими (максимум два года) можно будет при условии, что:

  • налоговые каникулы введены в регионе;
  • плательщик регистрируется как ИП после их введения;
  • ИП после регистрации будет заниматься социальной, производственной, научной деятельностью либо гостиничным бизнесом, предоставлять населению бытовые услуги.

3. Те, кто не может воспользоваться льготной нулевой ставкой (каникулами), сможет использовать вычет при расчете налога по ПСН (т. е. цены патента). ИП с наемными работниками вправе снизить налог на сумму всех заплаченных страховых взносов, но не больше, чем 50%. Если у него нет сотрудников, он может снизить налог за счет всех заплаченных взносов без каких-либо лимитных ограничений.

Подробнее о налоговых каникулах для ИП на ПСН рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

4. Срок действия патентов предпринимателей, призванных согласно Указу Президента РФ № 647 от 21.09.2022, в 2023 г. будет автоматически продлеваться, если он закончится во время службы. Правила продления устанавливает п. 9 ст. 346.45 НК.

5. С 2023 г. предприниматели будут получать патент в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях.

6. В Москве и Подмосковье уже увеличили размер потенциального дохода по ПСН (2022 г.). Подобное увеличение не исключается и в остальных субъектах РФ.

7. Заявление для приобретения патента можно подавать через МФЦ.

8. С 2023 г. повышается размер фиксированных страховых взносов для ИП (п. 12 ст. 2 ФЗ № 239 от 14.07.2022). Суммарно он составит 45 842 р., из них 36 723 р. – ОПС, 9 119 р. – ОМС (применительно к п. 1 ст. 430 НК).

Как получить патент на ИП в 2023 г. с учетом указанных особенностей патентной системы, разберем далее.

Процедура получения патента

Порядок оформления, покупки патент один для всех предпринимателей. Чтобы приобрести данное ращрешение, ИП должен подать в ИФНС заявление по актуальной форме 26.5-1 (КНД 1150010). Она введена Приказом ФНС № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020:

Скачать бланк формы заявления на получение патента

Подать его можно в электронном виде либо на бумажном носителе стандартными способами:

  • при личном обращении в ИФНС;
  • через личный кабинет ИП;
  • при помощи ТКС;
  • через МФЦ;
  • путем отправки по почте.

Если ИП подаст электронное заявление, ему выдадут только электронный патент. Но по его же просьбе могут выдать еще и бумажную версию документа. Выдача производится в течение 5 раб. дней с того числа, которое ИП записал в заявлении. Но заявителю могут и отказать.

Сколько нужно заплатить

Статья по теме: Онлайн-касса для ИП на патенте в 2023 году Нужна ли онлайн-касса для ИП на патенте в 2023 году или нет? В общем случае нужна, но есть и исключения. Какие? Читайте в материале далее. Подробнее

Размер налога к уплате рассчитывают по двум формулам:

1. Одна предназначена для годового патента: база налога х 6%.

2. Вторая – для патента сроком от месяца, но меньше года: (база налога/365(366) дн. х число дней срока действия) х 6%.

Примерную стоимость можно рассчитать при помощи калькулятора на сайте ФНС (см. сервис «Расчет стоимости патента»).

Сроки подачи заявления

Крайний срок для подачи заявления 26.5-1 один для всех: за 10 дн. до первого дня работы на ПСН.

Для применения ПСН с 01.01.2023 заявление следует подать до 16.12.2022!

Как разъясняет ФНС (письмо ведомства № СД-4-3/18113@ от 23.12.2021), если ИП пропустит этот срок, но подаст заявление все же до первого дня применения ПСН, ИФНС может принять его к рассмотрению. При таких обстоятельствах налоговая может (но не обязана!) на свое усмотрение выдать патент.

Как заполнить бланк заявления 26.5-1

Бланк заявления 26.5-1 включает 5 разделов (страниц). Из них первые три нужно заполнять всем обязательно. Оставшиеся 2 раздела (лист Б и лист В) заполняют только по определенным видам деятельности, когда требуются сведения:

  • об автотранспорте, который ИП использует в предпринимательской деятельности согласно пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК;
  • по объектам, используемым в предпринимательской деятельности согласно пп. 19, 45, 46, 47, 48 , 65 п. 2 ст. 346.43 НК.

Сведения, обязательные для заполнения:

  • личные данные ИП (ФИО, ИНН, ОРНИП, контактный телефон);
  • период действия патента (начало и конец срока);
  • код ИФНС, куда ИП подает заявление;
  • личная подпись ИП;
  • вид предпринимательской деятельности, по которой требуется патент на соответствующий год;
  • будут привлекаться работники либо нет (если да, то указывают среднюю численность, если нет, то проставляется «0»);
  • данные о субъекте РФ, где ИП будет осуществлять деятельность (код субъекта РФ, улица, дом и т. д.);
  • наличие права на нулевую ставку (налоговые каникулы) со ссылкой на соответствующий региональный закон, который ее установил.

Образец заполнения заявления

Допустим, ИП Краснов Никита Борисович (МО Тверской, ул. Никольская, д. 3) подает заявление на получение патента в Москве в ИФНС № 7 (код 7707). Документ приобретается со сроком действия 11 мес. Предприниматель собирается заниматься ремонтом мебели с 01.02.2023 по 31.12.2023 и привлечь наемных работников в количестве 3 человек.

Предпринимателю нужно заполнить три первых раздела формы 26.5-1 (т. е. стр. 1, стр. 2, лист А). Налоговые каникулы ему не предоставляются, применять ИП будет стандартную ставку 6%, поэтому поле на стр. 2, предназначенное для указания нулевой ставки, не заполняется.

Страница 1:

Страница 2:

Лист А:

Скачать образец заявления на получение патента

Когда могут отказать и не выдать патент

В ответ на заявление ИФНС принимает одно из решений: выдать патент либо отказать в выдаче. Ответ, каким бы он ни был, направляется заявителю за 5 раб. дней.

Выдача патента

При положительном решении заявителю выдадут документ, форма (КНД 1121021) которого утверждена Приказом ФНС № КЧ-7-3/881@ от 04.12.2020.

На его лицевой стороне указываются: данные ИП (заявителя), вид деятельности, по которому выдается патент, средняя численность привлеченных работников, срок и территория действия данного документа. На оборотной стороне указывается сумма налога к уплате, рассчитанная с учетом потенциального годового дохода по этой деятельности и сроки уплаты.

Дата начала действия патента признается днем постановки на учет!

Напомним: налог по патенту со сроком от месяца до 6 мес. нужно заплатить сразу одной суммой и не позже окончания его действия. При годовом сроке уплата налога производится частями: треть суммы – на протяжении 90 дней, а оставшуюся часть (две трети) нужно заплатить до окончания годового срока.

Причины отказа в выдаче

ИФНС называет пять оснований, по которым может отказать в выдаче патента:

  1. Неправильное заполнение бланка заявления, выраженное в не заполнении обязательных полей либо указании срока действия, который не соответствует норме п. 5 ст. 346.45 НК.
  2. В заявлении указан вид деятельности, который не подпадает под ПСН на территории соответствующего субъекта РФ.
  3. У заявителя есть непогашенная недоимка по ПСН.
  4. ИП, которые ранее утратил право на ПСН до окончания срока действия патента, не выполнил условие, обозначенное в абз. 2 п. 8 ст.345.45 НК (такие заявители имеют право на применение ПСН по тому же виду деятельности только со следующего года!).
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: ПСН
Оставить комментарий