Взносы «за себя» предприниматели уплачивают ежегодно. Начисляются платежи со дня госрегистрации ИП. В 2020 г. фиксированные взносы ИП из пострадавших отраслей были снижены в связи с пандемией. Расскажем о том, как правильно рассчитать платежи с учетом нововведений в законодательство и разъяснений ведомств о порядке их применения.
Размер взносов ИП на 2020 г.
Суммы, уплачиваемые предпринимателями «за себя», обозначены в ст. 430 НК РФ. Величина взносов год от года меняется. На 2020 год изначально были установлены следующие их размеры:
- фиксированный платеж в ПФР - 32448 руб., и дополнительно на пенсионное страхование перечисляется 1% с годового дохода свыше 300000 руб., но в совокупности взносы ПФР составляют не более 259584 руб.;
- в ФФОМС необходимо перечислить 8426 руб.;
Режим налогообложения не влияет на величину взносов. Фиксированные суммы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года (единовременно или по частям), а 1% пенсионного взноса - до 1 июля следующего года (ст. 432 НК РФ).
Снижение фиксированных взносов для пострадавших ИП в 2020 году
Доходы отдельных отраслей в текущем году резко упали из-за ограничений, введенных против распространения коронавируса. В Постановлении Правительства № 434 от 03.04.2020 (ред. от 26.06.2020) перечислены коды ОКВЭД, которым соответствуют сферы деятельности, причисленные к пострадавшим и нуждающимся в господдержке в первую очередь. В числе прочих мер помощи для них – снижение суммы фиксированных взносов ИП из пострадавших отраслей в 2020 г.
ИП имеет право на снижение размера страхвзноса, если код ОКВЭД по его основной деятельности, зафиксированный в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г., отнесен к пострадавшим от пандемии отраслям.
Читайте также: Списание налогов за 2 квартал 2020
Фиксированные взносы на 2020 г. пострадавшим ИП
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес дополнительный пункт 1.1 в ст. 430 НК РФ. В нем обозначен новый размер фиксированных взносов для пострадавших отраслей за 2020 г., уплачиваемых в ПФР – 20318 руб., т.е. на 12130 руб. меньше, чем установлено ранее. Остальные положения ст. 430 НК РФ остались без изменения.
Как исчислить уплачиваемую сумму
Новая трактовка вызвала у ряда налогоплательщиков вопросы о том, какая сумма должна быть перечислена в бюджет на пенсионное страхование – только 20318 руб. или плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Управление ФНС России по г. Москве в письме от 09.07.2020 года № 27-18/106601@ разъяснило, что за 2020 г.:
- снижаются только фиксированные страховые взносы в ПФР для пострадавших отраслей (вместо 32448 руб. до 31.12.2020 г. уплачивается 20318 руб.);
- взносы в ФОМС остаются на прежнем уровне – 8426 руб. (перечисляются до 31.12.2020 г.);
- 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. рассчитывается в прежнем порядке и уплачивается всеми ИП до 01.07.2020 г.
Таким образом, получается, что общая сумма фиксированных страховых взносов для пострадавших ИП уменьшена в целом на величину одного МРОТ - 12130 руб., а «сверхлимитная» часть исчисляется в прежнем порядке.
Пример
ИП Смирнов занимается предоставлением мест для временного проживания физическим лицам. В ЕГРИП на 01.03.2020 числится ОКВЭД по основной деятельности 55.10 (указан в перечне пострадавших отраслей). За 2020 г. выручка Смирнова составила 400 000 руб. Применяемая налоговая система – УСН 6%.
Платежи за 2020 г. были перечислены в следующем порядке:
- фиксированные взносы в ПФР - 20318 руб. и в ФФОМС - 8426 руб. Смирнов уплатил 30.12.2020 г.
- 30.06.2021 г. предприниматель дополнительно перечислил в ПФР 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. за 2020 год:
(400 000 – 300 000) х 1% = 1000 руб.
Отметим, что неважно, какими частями взносы будут перечисляться в течение года – ИП может уплатить их в любом порядке. Главное, чтобы вся сумма была внесена в бюджет до крайнего срока, обозначенного в НК РФ: фиксированная часть страхвзносов - не позднее 31 декабря текущего года; 1% - не позже 1 июля следующего года.
Читайте также: КБК: взносы ИП «за себя» в 2020 году
Фиксированные взносы пострадавшим отраслям при регистрации или снятии с учета ИП в середине года
Льготу ИП может и не получить, если встанет на учет или прекратит свою деятельность в 2020 году. Минфин направил в ФНС письмо от 21.08.2020 № 03-15-07/73841, в котором приведены основные условия для получения права на снижение страхвзносов. Фиксированные страховые взносы для пострадавших ИП не уменьшаются, если на 01.03.2020 г. предприниматель не числится в реестре ЕГРИП, поскольку принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по коду ОКВЭД основной деятельности из данного госреестра.
То есть, при регистрации после 1 марта 2020 г. права на льготу не возникает, так же, как и при полном прекращении деятельности и снятии с регистрации до указанной даты.
Пример 1
ИП Полетаева закрыла салон красоты и подала заявление о снятии с учета в феврале 2020 г. 29.02.2020 в ЕГРИП была внесена запись о прекращении деятельности ИП. Выручка на УСН «доходы» за январь-февраль 2020 г. составила 50 000 руб.
Несмотря на то, что отрасль, в которой ИП Полетаева оказывала услуги, была отнесена к пострадавшим, взносы за 2 месяца ведения деятельности в 2020 году ей пришлось заплатить в полном объеме (пропорционально времени работы ИП):
- в ПФР:
32 448 руб. / 12 мес. х 2 мес. = 5408 руб.;
- в ФФОМС:
8426 / 12 мес. х 2 мес. =1404,33 руб.
Пример 2
Гражданин Вилисов зарегистрировал ИП 11.03.2020 г. Вид деятельности – ремонт компьютеров (отнесен к пострадавшим отраслям). Так как 01.03.2020 г. в ЕГРИП ИП Вилисов еще не числился, взносы за 2020 г. ему пришлось уплачивать в полном объеме. Рассчитал предприниматель сумму исходя из полученных за весь год доходов по ОСНО – 350 000 руб.:
- фиксированный платеж в ПФР:
32448 / 12 мес. х 9 полных месяцев + 32448 /12 мес. / 31 календ. день марта х 21 день ведения деят. в марте = 24336 + 1831,74 = 26 167,74 руб.;
- в ФФОМС:
8426/ 12 мес. х 9 полных мес. + 8426 /12 мес. / 31 календ. день марта х 21 день вед. деят. в марте = 6319,50 + 475,66 = 6795,16 руб.;
- 1% в ПФР:
(350 000 – 300 000) х 1% = 500 руб.
Итого ИП уплатил:
26 167,74 + 6795,16 + 500 = 33 462,90 руб.
Таким образом, за 2020 год ИП уплачивают меньше на 12130 руб. фиксированных взносов в ПФР, если они значатся в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г., и их основная деятельность причислена к пострадавшей отрасли. 1% взносов в ПФР все ИП уплачивают в полном объеме.
Пример заполнения платежного поручения на уплату фиксированного платежа ИП вы найдете здесь.
Читайте также: Страховые взносы ИП в 2021 году
