Декларация по НДС за 1 квартал 2020 года
deklaraciya_po_nds_za_1_kvartal_2020_goda.jpg
Похожие публикации
Подходит время представления компаниями налоговой отчетности. Напомним плательщикам налога на добавленную стоимость основные правила оформления декларации по НДС за 1 квартал 2020 года.
Особенности и сроки подачи отчета по НДС
Представить форму необходимо в ИФНС по месту нахождения компании в срок не позднее 25 апреля, но поскольку этот день – суббота, то последним днем приема декларации должен быть понедельник 27 апреля 2020. Однако, в связи с продлением нерабочих дней до 30 апреля и следующими за этим первомайскими «длинными» выходными, возможно, срок сдачи декларации продлится до 6 мая 2020 г.
Пока официальной информации от ФНС о продлении срока нет, но нужно учесть, что по аналогии с прошедшей нерабочей неделей, такое продление возможно лишь для тех, на кого распространяется президентский Указ от 02.04.2020 № 239. Тем же, на кого Указ не действует (непрерывно работающие предприятия, медицинские, банковские организации и др., согласно п. 4 Указа № 239), сдать декларацию необходимо в обычный срок, т.е. не позже 27 апреля 2020г.
Направить отчет в налоговую можно только в электронном формате – это правило распространяется на всех плательщиков (с любым контингентом работников) за исключением налоговых агентов, не уплачивающих налог, не являющихся посредниками с оформлением счетов-фактур от своего имени, но представляющих декларацию.
Читайте также: Коды ошибок в декларации по НДС
Структура декларации по НДС
Декларировать расчеты по налогу за 1 квартал 2020 компаниям предстоит на бланке, утвержденном приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с изм., внесенными приказом от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@). Сведения вносят в форму, опираясь на данные:
- учетных регистров;
- книг покупок/продаж;
- журналов регистрации поступивших и выставленных счетов-фактур;
Структура документа такова:
- Титульный лист (для указания общих сведений о декларанте).
Далее следуют разделы:
- 1-й, где отражают НДС к уплате (строки 030-040) и заверяют данные подписью руководителя или его полномочного представителя. В поле 050 фиксируют размер налога к возмещению;
- 2-й раздел формируют исключительно налоговые агенты (например, представляющие иностранную фирму при импортных операциях). По каждому подобному агенту формируют отдельный лист. Если иностранная компания имеет в РФ филиал, то его реквизиты фигурируют в строках 010 и 030, а в поле 020 – наименование предприятия, за которое вносится НДС. Налог к уплате фиксируют в строке 060;
- 3-й раздел, в котором непосредственно рассчитывают сумму налога для перечисления (строки 010-118) или возмещения (120-190). Итогом раздела является разница между этими суммами. Если НДС к уплате превышает вычет, то его указывают в строке 200, если же сумма к возмещению больше начисленной, то ее фиксируют в строке 210. Значения этих строк учитывают при отражении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела. В приложениях к 3-му разделу расшифровываются величины НДС к восстановлению (приложение №1), к уплате зарубежными партнерами (приложение № 2).
- 4-й раздел предназначен для объединения информации по сделкам с НДС по ставке 0 %;
- в 5-м разделе отражают данные об операциях с неподтвержденной ранее нулевой ставкой;
- 6-й – сведения по сделкам, по которым в текущем квартале документы для подтверждения нулевой ставки отсутствуют;
- 7-й раздел содержит информацию о необлагаемых операциях и продажам товаров за рубеж;
- 8-й и 9-й разделы аккумулируют данные из книг покупок/продаж декларанта. Если в текущем периоде в книги вносились изменения относительно предшествующих кварталов, то к этим разделам заполняют Приложения № 1, соответственно, к 8-му разделу - по книге покупок, к 9-му – по книге продаж;
- 10-й и 11-й разделы заполняются ИП и фирмами, работающими по агентским договорам или комиссионерами;
- 12-й раздел – заключительный для предприятий и ИП, означенных в п. 5 ст. 173 НК РФ. В нем отражаются сведения из выставленных счетов-фактур – реквизиты и стоимость товара/услуги без НДС и с ним, и непосредственно налог.
Исчерпывающая пошаговая инструкция по формированию декларации по НДС представлена в Приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-3/558@.
Читайте также: Как проверить декларацию по НДС
Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2020
Для большинства предприятий обязательными к оформлению декларации за 1 квартал 2020 являются титул и разделы 1-й, 3-й, 8-й и 9-й. Формирование других разделов зависит от специфики деятельности компании или отраслевой принадлежности.
На титульном листе компании или ИП следует указать свои реквизиты. Код налогового периода - 21, так как именно этим шифром кодируют 1 квартал.
Начать заполнение разделов отчета необходимо с 3-го раздела, где исчисляют сумму НДС к уплате и учитывают при этом все полагающиеся вычеты. Разница между строками значения НДС к уплате и сумм возмещения является величиной налога к уплате. Этот показатель затем переносят в стр. 040 1-го раздела.
Далее в 8-й раздел нужно перенести сведения из книги покупок, а в 9-й – из книги продаж.
Рассмотрим заполнение декларации на примере.
Читайте также: Коды операций по НДС
Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2020
Разберемся, как производственной компании ООО «Лира» оформить декларацию за 1 квартал 2020 года на основе следующих показателей:
- за период по счету-фактуре № 145 от 20.02.2020 приобретены ТМЦ на сумму 720 000 руб., в т. ч. НДС 20% - 120000 руб.;
- произведено и реализовано продукции на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 200 000 руб. (счет-фактура № 12 от 27.03.2020);
- себестоимость сырья, переданного в производство, составила 330 000 руб., затраты по выпуску продукции – 100 000 руб. (допустим, что к ним относятся только зарплата 80 000 руб. и страховые взносы с нее 20 000 руб.).
Налоговым агентом в 1-м квартале 2020 предприятие не выступало.
В учете компании эти операции отражены так:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
Оплачены приобретенные ТМЦ |
60 |
51 |
720 000 |
|
ТМЦ оприходованы |
10 |
60 |
600 000 |
|
НДС входной |
19 |
60 |
120 000 |
|
НДС принят к вычету |
68 |
19 |
120 000 |
|
Выпущено и реализовано продукции |
62 |
90/1 |
1 200 000 |
|
Учтены затраты по выпуску товаров |
20 20 |
70 69 |
80 000 20 000 |
|
Поступила оплата от покупателя |
51 |
62 |
1 200 000 |
|
Списана себестоимость сырья |
90/2 |
10 |
330 000 |
|
Начислен НДС с продажи |
90/3 |
68 |
200 000 |
|
Списаны расходы, связанные с продажей |
90/5 |
20 |
100 000 |
|
Результат от реализации – прибыль (1200000 – 330000 – 120000 – 80000 - 20000) |
90/9 |
99 |
570 000 |
Допустим, что других операций компания не проводила, а свою деятельность ведет с начала 2020 года. На основе этих записей сформирована оборотно-сальдовая ведомость:
|
Счет |
Остаток на начало |
Обороты |
Остаток на конец квартала |
||
|
Д/т |
К/т |
Д/т |
К/т |
||
|
10 |
|
600 000 |
330 000 |
270000 |
|
|
20 |
|
100 000 |
100 000 |
|
|
|
19 |
|
120 000 |
120 000 |
|
|
|
51 |
|
1 200 000 |
720 000 |
480000 |
|
|
60 |
|
720 000 |
720 000 |
|
|
|
62 |
|
1 200 000 |
1 200 000 |
|
|
|
68 |
|
120 000 |
200 000 |
|
80 000 |
|
69 |
|
|
20 000 |
|
20 000 |
|
70 |
|
|
80 000 |
|
80 000 |
|
90 |
|
1 200 000 |
1 200 000 |
|
|
|
99 |
|
|
570 000 |
|
570 000 |
|
Итого |
|
5 260 000 |
5 260 000 |
750000 |
750 000 |
На базе данных ОСВ формируется декларация НДС за 1 квартал.
Образец заполнения
Главным критерием, подтверждающим правильность расчета НДС, является соответствие величины исчисленного налога значению кредитового сальдо по счету 68/НДС. В нашем примере это 80 000 руб., что и отражено в декларации.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
