Декларация по НДС за 1 квартал 2020 года

Подходит время представления компаниями налоговой отчетности. Напомним плательщикам налога на добавленную стоимость основные правила оформления декларации по НДС за 1 квартал 2020 года.

Особенности и сроки подачи отчета по НДС

Представить форму необходимо в ИФНС по месту нахождения компании в срок не позднее 25 апреля, но поскольку этот день – суббота, то последним днем приема декларации должен быть понедельник 27 апреля 2020. Однако, в связи с продлением нерабочих дней до 30 апреля и следующими за этим первомайскими «длинными» выходными, возможно, срок сдачи декларации продлится до 6 мая 2020 г.

Пока официальной информации от ФНС о продлении срока нет, но нужно учесть, что по аналогии с прошедшей нерабочей неделей, такое продление возможно лишь для тех, на кого распространяется президентский Указ от 02.04.2020 № 239. Тем же, на кого Указ не действует (непрерывно работающие предприятия, медицинские, банковские организации и др., согласно п. 4 Указа № 239), сдать декларацию необходимо в обычный срок, т.е. не позже 27 апреля 2020г.

Направить отчет в налоговую можно только в электронном формате – это правило распространяется на всех плательщиков (с любым контингентом работников) за исключением налоговых агентов, не уплачивающих налог, не являющихся посредниками с оформлением счетов-фактур от своего имени, но представляющих декларацию.

Читайте также: Коды ошибок в декларации по НДС

Структура декларации по НДС

Декларировать расчеты по налогу за 1 квартал 2020 компаниям предстоит на бланке, утвержденном приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с изм., внесенными приказом от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@). Сведения вносят в форму, опираясь на данные:

• учетных регистров;
• книг покупок/продаж;
• журналов регистрации поступивших и выставленных счетов-фактур;

Структура документа такова:

• Титульный лист (для указания общих сведений о декларанте).

Далее следуют разделы:

• 1-й, где отражают НДС к уплате (строки 030-040) и заверяют данные подписью руководителя или его полномочного представителя. В поле 050 фиксируют размер налога к возмещению;

• 2-й раздел формируют исключительно налоговые агенты (например, представляющие иностранную фирму при импортных операциях). По каждому подобному агенту формируют отдельный лист. Если иностранная компания имеет в РФ филиал, то его реквизиты фигурируют в строках 010 и 030, а в поле 020 – наименование предприятия, за которое вносится НДС. Налог к уплате фиксируют в строке 060;
• 3-й раздел, в котором непосредственно рассчитывают сумму налога для перечисления (строки 010-118) или возмещения (120-190). Итогом раздела является разница между этими суммами. Если НДС к уплате превышает вычет, то его указывают в строке 200, если же сумма к возмещению больше начисленной, то ее фиксируют в строке 210. Значения этих строк учитывают при отражении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела. В приложениях к 3-му разделу расшифровываются величины НДС к восстановлению (приложение №1), к уплате зарубежными партнерами (приложение № 2).
• 4-й раздел предназначен для объединения информации по сделкам с НДС по ставке 0 %;
• в 5-м разделе отражают данные об операциях с неподтвержденной ранее нулевой ставкой;
• 6-й – сведения по сделкам, по которым в текущем квартале документы для подтверждения нулевой ставки отсутствуют;
• 7-й раздел содержит информацию о необлагаемых операциях и продажам товаров за рубеж;

• 8-й и 9-й разделы аккумулируют данные из книг покупок/продаж декларанта. Если в текущем периоде в книги вносились изменения относительно предшествующих кварталов, то к этим разделам заполняют Приложения № 1, соответственно, к 8-му разделу - по книге покупок, к 9-му – по книге продаж;

• 10-й и 11-й разделы заполняются ИП и фирмами, работающими по агентским договорам или комиссионерами;
• 12-й раздел – заключительный для предприятий и ИП, означенных в п. 5 ст. 173 НК РФ. В нем отражаются сведения из выставленных счетов-фактур – реквизиты и стоимость товара/услуги без НДС и с ним, и непосредственно налог.

Исчерпывающая пошаговая инструкция по формированию декларации по НДС представлена в Приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-3/558@.

Читайте также: Как проверить декларацию по НДС

Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2020

Для большинства предприятий обязательными к оформлению декларации за 1 квартал 2020 являются титул и разделы 1-й, 3-й, 8-й и 9-й. Формирование других разделов зависит от специфики деятельности компании или отраслевой принадлежности.

На титульном листе компании или ИП следует указать свои реквизиты. Код налогового периода - 21, так как именно этим шифром кодируют 1 квартал. 

Начать заполнение разделов отчета необходимо с 3-го раздела, где исчисляют сумму НДС к уплате и учитывают при этом все полагающиеся вычеты. Разница между строками значения НДС к уплате и сумм возмещения является величиной налога к уплате. Этот показатель затем переносят в стр. 040 1-го раздела.

Далее в 8-й раздел нужно перенести сведения из книги покупок, а в 9-й – из книги продаж.

Рассмотрим заполнение декларации на примере.

Читайте также: Коды операций по НДС

Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2020

Разберемся, как производственной компании ООО «Лира» оформить декларацию за 1 квартал 2020 года на основе следующих показателей:

• за период по счету-фактуре № 145 от 20.02.2020 приобретены ТМЦ на сумму 720 000 руб., в т. ч. НДС 20% - 120000 руб.;
• произведено и реализовано продукции на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 200 000 руб. (счет-фактура № 12 от 27.03.2020);
• себестоимость сырья, переданного в производство, составила 330 000 руб., затраты по выпуску продукции – 100 000 руб. (допустим, что к ним относятся только зарплата 80 000 руб. и страховые взносы с нее 20 000 руб.).

Налоговым агентом в 1-м квартале 2020 предприятие не выступало.

В учете компании эти операции отражены так:

Допустим, что других операций компания не проводила, а свою деятельность ведет с начала 2020 года. На основе этих записей сформирована оборотно-сальдовая ведомость:

На базе данных ОСВ формируется декларация НДС за 1 квартал.

Образец заполнения

Главным критерием, подтверждающим правильность расчета НДС, является соответствие величины исчисленного налога значению кредитового сальдо по счету 68/НДС. В нашем примере это 80 000 руб., что и отражено в декларации.