Аренда офиса – проводки

28.06.2021
0
Команда СП

Арендные отношения между субъектами хозяйствования регулируются нормами ГК РФ (глава 34). Стороны заключают договор, в котором оговаривают условия сотрудничества. Арендодатель (собственник имущества, передаваемого во временное владение или пользование) получает за такие услуги арендную плату. Арендатор обязан следить за исправностью арендуемого имущества и регулярно перечислять владельцу вознаграждение за пользование его активами.

Аренда: проводки у арендатора

Арендные платежи относятся к расходам по обычным видам деятельности. Передача объекта в аренду сопровождается подписанием акта приема-передачи. При ежемесячном начислении платежей кредитуется счет 60 или 76, в корреспонденции с ним участвует один из затратных счетов (в зависимости от типа арендуемого помещения и целей его использования) – это счета 20, 23, 25, 29, 26, 44.

Учетная стоимость арендуемого основного средства отражается на забалансовом счете 001, так как этот актив не является собственностью арендатора.

Пример

Как в учете отражается аренда помещения, проводки рассмотрим на примере.

ООО «Весна» арендует у ООО «Лето» помещение для офиса. Учетная стоимость имущества равна 1 700 000 руб.. По договору ежемесячный арендный платеж составляет 54 720 руб. (включая НДС 20% - 9120 руб.). Записи в учете будут следующими:

  • Д-т 001 – 1 700 000 руб. – за балансом зафиксирована учетная стоимость помещения;
  • Д-т 26 – К-т 60 – 45 600 руб. (54 720 - 9120) – произведено начисление аренды, проводки этого типа будут составляться ежемесячно на протяжении всего срока действия арендного договора;
  • Д-т 19 – К-т 60 – 9120 руб. – показан НДС в составе месячного платежа;
  • Д-т 60 – К-т 51 – 54 720 руб. – проведена оплата за месяц аренды помещения;
  • Д-т 68/НДС – К-т 19 – 9120 руб. – учтен НДС.

Отдельными проводками учитывают стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендодателю (на основании допсоглашения к договору аренды). Коммунальные платежи, уплачиваемые самим арендодателем, отражаются в учете арендатора следующими проводками:

  • Д-т 20, 23, 25, 29, 26, 44 – К-т 60, 76 – начисление суммы коммунального платежа;
  • Д-т 60, 76 – К-т 51 – сумма платежа возмещена арендодателю.

По завершении договора аренды имущество передается собственнику-арендодателю, при этом учетная стоимость объекта отражается по кредиту сч. 001.

Дополнительные корреспонденции появятся в учете арендатора, если имеет место авансовый платеж по аренде. Проводки рассмотрим на примере.

Пример

В аренду взят торговый павильон стоимостью 1 500 000 руб. Арендатором внесена предоплата в сумме 105 000 руб. при ежемесячном платеже 24 000 руб. (в т.ч. НДС 4000 руб.). Как будет показана аренда – проводки:

  • Д-т 001 – 1 500 000 руб. – на забалансовый учет поставлена арендованная недвижимость;
  • Д-т 60/Аванс – К-т 51 – 105 000 руб. – проведена оплата аренды, проводка отражает всю сумму внесенной предоплаты;
  • Д-т 44 – К-т 60/Аренда – 20 000 руб. – отражена сумма аренды за месяц, проводка сформирована в последний день отчетного месяца (без НДС);
  • Д-т 19 – К-т 60/Аренда – 4000 руб. – отражение НДС по договору аренды (в последний день месяца);
  • Д-т 60/Аренда – К-т 60/Аванс – 24 000 руб. – в счет аванса зачтена ежемесячная арендная плата. Проводки такого типа производят зачет предоплаты в части, соответствующей текущим обязательствам перед контрагентом.

Иначе будут отражаться арендные платежи, если владельцем имущества является физическое лицо, не имеющее статуса ИП или самозанятого. Арендатор в этом случае становится налоговым агентом по НДФЛ.

Пример

Допустим, предприятие арендует помещение у физлица с ежемесячным платежом 15 000 руб. Стоимость актива 700 000 руб. Как будет отражена аренда офиса – проводки:

  • Д-т 001 – 700 000 руб. – отражена учетная стоимость арендуемого помещения;
  • Д-т 26 – К-т 60 – 15 000 руб. – арендный платеж отнесен на расходы за истекший месяц;
  • Д-т 60 – К-т 68/НДФЛ – 1950 руб. (15 000 х 13%) – исчислен НДФЛ с арендной платы физлицу;
  • Д-т 60 – К-т 51 – 13 050 руб. (15 000 - 1950) – оплата аренды за минусом удержанного НДФЛ;
  • Д-т 68/НДФЛ – К-т 51 – 1950 руб. – перед бюджетом погашена задолженность по НДФЛ.

Аренда: проводки у арендодателя

Арендодатели, для которых сдача имущественных активов во временное пользование является основным видом деятельности, полученные арендные платежи отражают по счету 90 (в соответствии с ПБУ 9/99). Если аренда не относится к основному направлению деятельности, вырученные средства учитываются по счету 91. В корреспонденции с этими счетами при начислении обязательств арендаторов участвует счет 62. При сдаче актива в аренду он должен в аналитике перейти в отдельную категорию имущества, переданного во временное пользование третьим лицам.

Как правильно показать доходы от аренды – проводки рассмотрим на примере.

Пример

Для ООО «Лето» сдача имущественных активов в аренду не является основным направлением деятельности. В марте текущего года предприятие подписало договор о передаче в аренду нежилого помещения под офис. Стоимость имущества составляет 980 000 руб., ежемесячная амортизация начисляется в сумме 5800 руб., ежемесячный арендный платеж – 45 600 руб. (включая НДС - 7 600 руб.). Как в учете будет показана сдача имущества в аренду – проводки:

  • Д-т 01/Аренда – К-т 01 – 980 000 руб. – актив переведен из категории эксплуатируемых объектов ОС в разряд сдаваемых в аренду;
  • Д-т 91.2 – К-т 02 – 5800 руб. – начисление амортизации за истекший месяц;
  • Д-т 62 – К-т 91.1 – 45 600 руб. – начислена аренда, проводки составляются на полную сумму ежемесячного платежа;
  • Д-т 91.2 – К-т 68/НДС – 7600 руб. – начислен НДС;
  • Д-т 51 – К-т 62 – 45 600 руб. – получена оплата от арендатора за месяц.

ФСБУ 25/2018 «Аренда» - проводки

В 2022 году для всех субъектов хозяйствования станет обязательным применение норм ФСБУ 25/2018 (Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н). В добровольном порядке предприятия могут начать пользоваться новым алгоритмом учета аренды раньше 2022 года.

Так, по новым правилам вместо стоимости арендованного имущества будет отражаться денежное выражение права пользования активом (ППА), на которое будет начисляться амортизация:

  • Д-т 08/ППА – К-т 76 – отражены арендные обязательства;
  • Д-т 01/ППА – К-т 08 – арендуемое помещение поставлено на учет;
  • Д-т 76 – К-т 51 – перечислена ежемесячная оплата аренды имущества, проводки составляются ежемесячно, дополнительно к ним могут оформляться корреспонденции по начислению НДС;

Также арендатор должен будет амортизировать взятое в аренду имущество. Оценочные обязательства отражаются по дисконтированной стоимости (т.е. по сегодняшней стоимости платежей, которые будут уплачены в будущем).

Арендодатель должен будет разделять операционную и финансовую аренду. При передаче объекта в аренду необходимо не только перевести его из категории эксплуатируемых, но и зафиксировать чистую стоимость инвестиций в аренду (отдельный субсчет к 76 счету) в сумме стоимости основного средства за минусом списанной амортизации. При поступлении арендных платежей чистая стоимость инвестиций корректируется в сторону уменьшения. Процентные начисления по доходу от аренды показываются проводкой Д-т 76/Чистая инвестиция в аренду – К-т 91.1.

Оставить комментарий