6-НДФЛ за 4 квартал 2018: бланк и пример заполнения

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года утвержден приказом, изданным ФНС 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/450@ с учетом изменений от 17.01.2018. Документ разделен на 3 блока:

• информация о налоговом агенте – предприятии, ИП, сдающем отчет (данные вводятся на титульной странице);

• раздел 1 посвящен совокупным показателям за период с начала года (в данном случае за год), в него заносятся и начисления последнего отчетного месяца, выплата по которым будет произведена в следующем отчетном интервале;

• раздел 2, отражающий данные по каждому месяцу последнего квартала.

Отчетная форма предусматривает отражение дат начисления и выплаты дохода. Рассчитывается заработная плата последним днем каждого месяца (для целей составления отчетности не имеет значения – выходной этот день или рабочий), а выдается она уже по факту в этот же день или в следующем месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Уплатить НДФЛ работодатель может в день выплаты заработка персоналу или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Порядок заполнения отчета по итогам года зависит от того, когда будет выплачена декабрьская зарплата. В связи с новогодними каникулами, предприятие может выплатить заработок, удержать и заплатить налог до окончания декабря, и это тот особый случай, когда уплата налога до окончания месяца не расценивается налоговиками как ошибочный досрочный платеж. Рассмотрим, какие могут возникнуть ситуации:

• Работодатель начисляет декабрьскую зарплату последним рабочим днем декабря и в этот же день ее выплачивает. Поскольку крайняя дата перечисления НДФЛ всегда на день позже фактической выдачи дохода, в данном случае она будет приходиться на первый рабочий день 2019 года, т.е. на следующий отчетный период. В таком случае начисления должны войти в раздел 1, а при заполнении раздела 2 надо ориентироваться на крайнюю дату уплаты налога, она наступит в январе 2019 года, значит, вносить расшифровку в раздел 2 за декабрь надо в отчетности следующего периода. Обоснование такой позиции приведено, например, в письме ФНС от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@.

• Если зарплата выплачена 28 декабря 2018 г., срок уплаты наступает не позже 29.12.2018г., поэтому данные о выплате и налоге будут включены как в раздел 1, так и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018год. При этом в расчете за 1 квартал 2019 г. декабрьская зарплата отражена не будет.

• Выплата дохода в следующем году. При заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 необходимо учесть декабрьские начисления, которые выплачены работникам в январе следующего года. Зарплата начислена в последний день декабря, налог с нее рассчитан в этот же день, а уплата налоговых обязательств произведена в следующем отчетном периоде. Следовательно, сумма начисленного налога попадает в текущий отчет, а размер удержанного НДФЛ по итогам декабря не будет отражен в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.

Как правильно оформить 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года, рассмотрим на примере. Исходные данные:

Вариант первый

Работодатель выплатил зарплату за декабрь последним рабочим днем года, т.е. 29.12.2018. В разделе 1 это должно быть показано так:

• строка 020 – полная сумма начислений за 2018 год (11 430 000 руб.), так как доход по факту начисляется в конце каждого месяца, декабрь должен быть включен в итоговый показатель;

• строка 030 отражает годовую сумму примененных налоговых вычетов (172 800 руб.);

• в строку 040 надо внести сведения по рассчитанным налоговым обязательствам, в этот показатель входит и декабрьская сумма НДФЛ, так как исчисление налога было произведено последним днем декабря;

• строка 070 отражает удержанный налог, декабрьская сумма сюда будет включена, так как НДФЛ считается удержанным в момент выплаты дохода, а эта дата приходится на декабрь отчетного года.

В разделе 2 отчета за 2018 год декабрь не отражается. За декабрь заработок персоналу был выплачен в месяц начисления, но крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на следующий рабочий день, то есть на 09.01.2019 г., поэтому данные войдут в отчет за 1 квартал 2019 года. В нем декабрьские суммы будут отражены так:

• строка 100 будет иметь значение 31.12.2018;

• строка 110 будет обозначать дату удержания налога, которая совпадает с датой выплаты – 29.12.2018;

• строка 120 показывает, по какое число включительно налог должен быть уплачен налоговым агентом (без привязки к дате фактического перечисления) – 09.01.2019 г.

dekabr-1.jpg

dekabr.jpg

Вариант второй

Как оформить 6-НДФЛ (4 квартал), если выплата декабрьских доходов была произведена в январе следующего года:

• титульный лист и раздел 2 будут идентичны варианту из предыдущего примера;

• при заполнении раздела 1 данные о декабрьских заработках наемного персонала войдут в строки 020 и 040 (начисленный доход и налог), но не найдут отражения в графе 070, так как выплата была произведена в следующем отчетном интервале, значит, декабрьский налог по факту не является удержанным в 2018 году.

Выплата декабрьской зарплаты в январе 2019 года предполагает, что расшифровка за декабрь будет включена в отчет за 1 квартал 2019 года в раздел 2 в следующем виде:

• строка 100 – 31.12.2018;

• строка 110 – 09.01.2019 г. (дата выплаты зарплаты);

• строка 120 – 10.01.2019 (крайний срок погашения обязательств перед бюджетом).

yanvar-1.jpg

yanvar.jpg

Скачать новый бланк формы 6-НДФЛ с 2018 года вы можете здесь.