Заработная плата – доход, который выплачивается физлицам их работодателем. При этом работодатель приобретает обязанности налогового агента и должен удерживать из заработка налог на доходы. Сколько вычет налогов из зарплаты составляет в 2021 году, расскажем в нашей статье.
Вычет налогов с заработной платы
В состав зарплаты входит (ст. 129 ТК РФ):
- непосредственно вознаграждение за труд работника, начисляемое в зависимости от сложности, условий, качества и количества выполняемой работы, а также квалификации работника;
- компенсационные выплаты – различные доплаты, надбавки, в т.ч. за работу в тяжелых условиях и т.п.;
- стимулирующие выплаты – премии, доплаты стимулирующего характера и т.п.
Являясь налоговым агентом, работодатель при выплате зарплаты работнику должен удержать НДФЛ (налог на доходы физлиц), то есть, произвести вычет из зарплаты по соответствующей налоговой ставке, а затем перечислить налог в бюджет.
Закон не допускает уплату НДФЛ за счет средств работодателя – удержание производится непосредственно из начисленного работнику заработка, и на руки он получает сумму уже за вычетом налога. Работодатель не вправе возлагать свою обязанность по расчету и перечислению НДФЛ на работников.
В отличие от НДФЛ, страховые взносы (ПФР, ОМС, ФСС), которые начисляются на сумму дохода сотрудников, размер зарплаты не уменьшают – работодатель производит их перечисление за счет своих средств.
Как производится вычет налога из зарплаты
НДФЛ, удерживаемый из зарплаты, рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога. При расчете базы доход работника учитывается по нарастанию с начала года, из него вычитают необлагаемые суммы, а также применяемые налоговые вычеты по НДФЛ. Учет налоговой базы и удержанного налога ведется работодателями в самостоятельно разработанных регистрах (пример регистра – в этой статье).
Все необлагаемые выплаты перечислены в ст. 217 НК РФ, в частности, к ним относятся:
- матпомощь, оказываемая работнику работодателем (не облагается 4 тыс. руб. в год);
- суточные при командировках (не облагается 700 руб. в день, по загранкомандировкам – 2500 руб. в день);
- материальная помощь, выплаченная единовременно в связи с рождением у работника ребенка (от налога освобождается не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка);
- стоимость подарков работнику (освобождается от налога не более 4 тыс. руб. в год);
- обеспечение питанием работников (доходы в натуральной форме), привлекаемых к сезонным полевым работам;
- возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников и др.
НДФЛ: сколько процентов вычет из зарплаты
Ставки подоходного налога приведены в ст. 224 НК РФ.
Если налоговая база не превышает за год 5 млн. руб., производится вычет 13 процентов из зарплаты, а с сумм свыше 5 млн. руб., налог удерживается по ставке 15%. Это касается:
- работников, которые являются налоговыми резидентами РФ (проводят в стране минимум 183 дня в течение 12 месяцев, идущих подряд),
- нерезидентов – иностранцев, имеющих патент на работу, либо являющихся высококвалифицированными специалистами,
- соотечественников, вернувшихся в РФ по госпрограмме добровольного переселения,
- временно пребывающих в стране беженцев,
- членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ.
С доходов остальных работников-нерезидентов процент вычета из зарплаты НДФЛ составляет 30%.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Из облагаемой подоходным налогом базы исключают налоговые вычеты, о которых работодателю заявил работник. Чаще всего применяются стандартные вычеты на детей. Так, на первого и второго ребенка до 18 лет (или 24, если он учащийся-очник) полагается по 1400 руб. вычета, на третьего и последующих детей – 3000 руб., на детей-инвалидов – 12 000 руб. (ст. 218 НК РФ). Вычет применяют до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 350 тыс. руб.
Также заявить работодателю о вычетах по НДФЛ вправе работники, которые в текущем году оплачивали за себя или своих родственников учебу или лечение (совокупный социальный вычет - до 120 тыс. руб. в год за некоторым исключением), покупали жилье (имущественный вычет до 2 млн. руб.), платили проценты по ипотеке (вычет до 3 млн. руб.). Если сумма предоставленного работнику имущественного или социального вычета превышает его месячный заработок, налог из дохода не будет удерживаться до конца года или до тех пор, пока весь вычет не будет исчерпан.
Пример
Ежемесячный оклад сотрудника в январе-июне 2021 г. - 40 000 руб. (период отработан полностью). В феврале ему выплатили премию по итогам работы за 2020 год (20 000 руб.), а в июне он получил матпомощь в сумме 7000 руб. У сотрудника двое детей в возрасте 10 и 14 лет - ему полагается по 1400 руб. вычета на каждого ребенка ежемесячно. Рассчитаем, какой вычет налогов из зарплаты произведет работодатель в день выплаты за июнь.
Сумма дохода с начала года:
40000 х 6 мес. + 20000 + 7000 = 267 000 руб.
Облагаемая налогом база рассчитывается нарастанием с начала года за минусом «детских» вычетов и необлагаемой суммы матпомощи (4000 руб.):
267 000 – (1400 х 2 х 6 мес.) – 4000 = 246 200 руб.
Сумма налога, удержанного из зарплаты за январь-май, составила 26 780 руб. ((40 000 - 1400 х 2) х 5 мес. + 20 000) х 13%).
Сумма НДФЛ (13%) за январь-июнь равна:
246 200 х 13% = 32 006 руб.
За июнь из зарплаты сотрудника будет удержано:
32 006 - 26 780 = 5226 руб.
Сроки удержания и перечисления налога из зарплаты
НДФЛ исчисляется работодателем на дату фактического получения дохода – для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена, т.е. удерживать налог с аванса, выплачиваемого ранее этой даты, не нужно, а только с суммы заработка за полный месяц (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Удержать НДФЛ с зарплаты работодатель должен при выплате ее работнику. Если выплата производится в натуральной форме, удержать налог следует за счет любых иных денежных доходов, выплачиваемых работодателем (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить налог с зарплаты в бюджет надо максимум на следующий день (рабочий) после выплаты дохода работнику. Исключение предусмотрено для больничных и отпускных – налог с этих выплат перечисляется в бюджет не позже последнего дня месяца, в который они были выплачены работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Какие еще вычеты из зарплаты возможны
При наличии оснований работодатель может производить удержания из зарплат сотрудников для погашения их задолженности. Основания для таких удержаний перечислены в ст. 137 ТК РФ – это, в частности:
- возмещение неотработанного аванса, полученного в счет зарплаты;
- погашение неизрасходованного аванса на командировку, не возвращенного своевременно;
- возврат сумм переплаты в связи со счетными ошибками, а также при признании вины работника в невыполнении норм труда или в связи с его неправомерными действиями;
- возврат отпускных, выплаченных авансом, при увольнении до завершения года, за который был предоставлен отпуск.
Также удержания могут производиться, к примеру – по исполнительным листам (алименты, возмещение ущерба).
Общий размер подобных удержаний ограничен: он не может превышать 20% при каждой выплате зарплаты, а определенных случаях – 50% или 70% (ст. 138 ТК РФ), например, при удержании задолженности по алиментам. Вычет производится после того как из суммы заработка удержан НДФЛ. Т.е. сначала из зарплаты удерживают налог, а потом – различные долги.