Ставка НДФЛ с отпускных
Работодатель при исчислении подоходного налога с отпускных руководствуется гл. 23 НК РФ. Ставки установлены ст. 224 НК РФ. Сумма удержанного налога зависит от статуса физического лица:
- в общем случае удерживается 13% от начисления;
- с нерезидентов (лиц, находящихся в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) - 30%, за некоторым исключением (например, для высококвалифицированных специалистов, экипажей судов, беженцев и переселенцев по госпрограмме действует ставка 13%).
При начислении НДФЛ сотруднику предоставляются вычеты, если он имеет на них право (необходимо письменное заявление от работника и документы, подтверждающие возможность их предоставления). В этом случае удерживаемая сумма может быть меньше.
Например, при применении стандартного вычета на детей до 18 лет налогом не облагается по 1400 руб. за первого и второго ребенка, по 3000 руб. за 3-го и следующих детей (действует с начала года до месяца, в котором доход превысит 350 тыс. руб.). Вычеты применяются не только к отпускным, а к сумме дохода за месяц в целом, т.е., включая зарплату, премии и т.п.
Читайте также: Новая ставка НДФЛ 15%
Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2022 г.
Подоходный налог с зарплаты работодатель должен перечислить на счет казначейства не позже следующего рабочего дня после выплаты дохода работнику. Но по отпускным действуют другие правила. Ранее между налоговыми инспекторами и работодателями возникали разногласия по поводу срока перечисления, но в настоящее время их нет - изменились сроки уплаты НДФЛ с отпускных согласно Федеральному закону от 02.05.2015 № 113-ФЗ, закрепившему в п. 6 ст. 226 НК РФ новую формулировку.
По действующим правилам внести в бюджет НДФЛ с отпускных компания должна не позже последнего числа месяца их выплаты.
Пример
Компания 28.08.2022 выплатила отпускные работнику, уходящему в отпуск с 01.09.2022 г., удержав при этом НДФЛ. Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 31.08.2022 г., т.к. выплата отпускных произошла в августе.
Если последний день месяца выпадает на выходной или нерабочий день, крайний срок уплаты переносится на ближайшую рабочую дату. Например, 31 июля в 2022 году – это воскресенье, значит, уплатить НДФЛ с отпускных, выплаченных в июле, работодатель сможет до 1 августа 2022 включительно.
Читайте также: Код отпускных в платежном поручении.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных и перечислить его в бюджет? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Когда уплачивается налог с «переходящих» отпусков
Дни отпуска могут разбиваться на разные периоды – нередко отдых начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. В любом случае НДФЛ с сумм, начисленных по таким «переходящим» отпускам, работодатель удерживает при выплате отпускных. В бюджет эта сумма перечисляется не позже последнего календарного дня того месяца, в котором выданы денежные средства сотруднику.
Пример
Отпуск водителя Смирнова, продолжительностью 14 календарных дней, начинается 28.09.2022 г. Первые 3 дня отдыха (с 28.09.2022 г. по 30.09.2022 г.), приходятся на сентябрь, остальные дни - на октябрь. Размер начисленных отпускных - 28 600 руб., НДФЛ 13% - 3 718 руб.
Отпускные на карту Смирнова компания перечислила до начала отпуска - 24.09.2022г. Работодатель должен перечислить удержанные 3 718 руб. налога в бюджет до 30.09.2022 г. включительно.
Иногда случается, что сотрудник, в силу каких-либо личных обстоятельств, не выходит на работу по окончании отдыха, а просит продлить ему отпуск. Работодатель может пойти ему навстречу и согласиться на увеличение отпускного периода. В этом случае сроки уплаты НДФЛ по «переходящим» отпускным могут разойтись, если первая часть суммы будет начислена и выдана сотруднику в одном месяце, а вторая в другом. И налог в этом случае компания должна заплатить тоже двумя частями, в размере удержанной суммы НДФЛ с каждой выплаты.
Пример
Уборщица Степанова ушла в очередной отпуск на 14 календарных дней с 21.06.2022. Работодатель выплатил ей отпускные 16.06.2022, а 30.06.2022 перечислил удержанный с них НДФЛ в бюджет.
За 4 дня до окончания отпуска, 01.07.2022, Степанова написала заявление с просьбой продлить ей дни отдыха еще на неделю – до 11.07.2022г., в связи с семейными обстоятельствами. Работодатель согласился и в тот же день, 01.07.2022, перечислил ей отпускные еще за 7 календарных дней, удержав с них НДФЛ. Перечислить налог с октябрьских отпускных в бюджет следует не позже 01.08.2022, поскольку 31.07.2022 – это выходной день (воскресенье).
Читайте также: Ошибка в отпускных: как исправить?