«Упрощенка» по-прежнему остается одним из самых популярных налоговых режимов. В следующем году для многих она станет альтернативой отменяемому ЕНВД. О том, какие ожидаются для УСН в 2021 году изменения, расскажем далее.
УСН 2021: изменения лимитов и ставок
Критерии для перехода на УСН в 2021 году остаются прежними, но при этом вводятся новые лимиты для «упрощенцев» по уровню годового дохода и численности персонала. Главные для налогоплательщиков на УСН 2021 новости заключаются в том, что законом № 266-ФЗ от 31.07.2020 вводится так называемый «переходный период», который многим позволит сохранить право на применение спецрежима при превышении предельного годового дохода (150 млн. руб.) и/или средней численности работников (100 человек).
Каким же будет новый УСН 2021 года? Если сейчас превышение указанных выше лимитов ведет к утрате права на применение УСН с начала того квартала, в котором такое превышение произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), то с 01.01.2021 г. будет действовать новое УСН-правило.
При получении дохода свыше 150 млн. руб. или при численности свыше 100 человек «упрощенец» не потеряет право на спецрежим и сможет оставаться на нем, пока его доход не превысит 200 млн. руб., либо пока численность не вырастет до 130 человек (включительно). Но в этот «переходный период» единый УСН-налог будет уплачиваться по более высокой ставке (с начала квартала, в котором превышены «первичные» лимиты):
- при УСН «доходы» вместо 6% будет применяться ставка 8%;
- при УСН «доходы минус расходы» вместо 15% нужно применять ставку 20%.
Если до конца года налогоплательщик выйдет за пределы «переходных» лимитов (200 млн. руб., 130 человек), то право на УСН он потеряет с начала квартала, в котором эти лимиты были нарушены. Вернуться на «упрощенку» он сможет не ранее, чем через год. Подробнее о том, что делать при превышении лимита УСН, читайте здесь.
Новая декларация УСН
В связи с вышеуказанными изменениями и введением «переходного периода», ФНС подготовила проект приказа об утверждении обновленной формы налоговой декларации для «упрощенцев». Новая форма УСН-декларации содержит строку «Код признака применения налоговой ставки», в которой указывается одно из двух значений:
- «1» - если применялась обычная ставка 6% или 15% (либо пониженная ставка, установленная в регионе);
- «2» - если в налоговом периоде применялась повышенная ставка для «переходного периода» 8% или 20%.
Также в бланке появилась строка для отражения кода региональной налоговой льготы при УСН «доходы». А в раздел 1.1 добавлено поле для отражения суммы уплаченного ранее «патентного» налога, подлежащего зачету на УСН, согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ.
Соответствующие изменения и дополнения внесены и в «Порядок заполнения» декларации, а также в электронные форматы документа. После утверждения документа ныне действующий приказ ФНС № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016 утратит силу. Применяться новая декларация будет с отчетности за 2021 год.
«Налоговые каникулы» для ИП продолжатся
Согласно ст. 346.20 НК РФ, российские регионы могут принимать законы об установлении нулевой ставки по УСН-налогу для ИП, впервые зарегистрированных после вступления этих законов в силу. Такие «налоговые каникулы» в течение двух налоговых периодов с даты госрегистрации распространяются на предпринимателей, которые оказывают бытовые услуги населению, предоставляют места для временного проживания, ведут бизнес в производственной, научной либо социальной сфере, при условии, что доля доходов от такой деятельности в общем объеме годовой выручки равна не менее 70% (перечень таких видов деятельности утверждают сами регионы по кодам ОКВЭД).
Хорошие для ИП на УСН новости: 2020 год должен был стать последним годом применения данной преференции, но закон № 266-ФЗ продлил действие «каникул» еще на 3 года – до 01.01.2024 г. Остается только дождаться принятия новых законов самими субъектами РФ.
Изменения по УСН: последние новости об отмене деклараций
Одно из самых ожидаемых «упрощенцами» новшеств – отмена деклараций для налогоплательщиков, работающих на режиме УСН «доходы».
Законопроект об этом (№ 875583-7) был внесен в Госдуму еще в конце декабря 2019 г., а в феврале 2020 г. его приняли в первом чтении, но дальнейшее рассмотрение документа с поправками было отложено. На сегодня данный законопроект включен Госдумой в ноябрьскую программу, возможно тогда и состоится его второе чтение. Пока же нельзя сказать точно, станет ли это для УСН новым в 2021 году.
Напомним, что согласно законопроекту, у «упрощенцев», уплачивающих УСН-налог с доходов, появится возможность не сдавать ежегодные декларации в ИФНС и не вести налоговый учет в КУДиР. Для этого необходимо будет подать в налоговую соответствующее уведомление. Изменения в УСН-учете предполагают, что передавать данные такие субъекты будут через онлайн-кассы и «Личный кабинет налогоплательщика». Сведения о налоговой базе, сумме авансовых платежей и налога, а также принимаемых вычетах налогоплательщикам будет сообщать сама налоговая.
Для применяющих онлайн-ККТ плательщиков налога с разницы между доходами и расходами подобный порядок учета не предусмотрен.