Будет ли УСН в 2021 году?

27.08.2020
0
Команда СП

Вопрос «будет ли УСН в 2021 году?» сегодня актуален для многих «упрощенцев». В свете отмены ЕНВД поползли слухи и об отмене еще одного популярного спецрежима. Ответ на него однозначен – режим УСН сохранится, однако законодателем существенно изменены критерии его применения. Расскажем о них.

Отмена УСН с 2021 года: чем вызваны такие слухи

Дело в том, что с начала 2021 года вступает в силу новый закон № 266-ФЗ от 31.07.2020 об изменениях, вносимых в ряд статей НК РФ, регулирующих применение спецрежима УСН. Принятые новые правила потребуют тщательного изучения, но конечно, речь об окончательном упразднении этого режима не идет.

Основные моменты, которых коснутся перемены в 2021 году:

  • Превышение установленных лимитов по доходам (150 млн руб./год) и численности работников (100 человек) раньше приводило к автоматическому переводу предприятия или ИП на режим ОСНО. С 2021 года вводятся переходные положения для «упрощенцев», превысивших указанные лимиты: применять режим УСН они продолжат, но только до тех пор, пока их доход не превысит 200 млн руб., а численность персонала – 130 человек.
  • В переходном периоде налог придется уплачивать по увеличенным ставкам: вместо 6% по системе «Доходы» – 8%, а вместо 15% на режиме «Доходы минус расходы» – 20%, т.е. ставки налога станут дифференцированными в зависимости от основных базовых показателей.
  • Применять повышенные ставки налога будет необходимо с начала того квартала, в котором были превышены базовые значения (оба или одно из них), т. е. доходы превысили 150 млн руб., а численность – 100 человек.
  • Превышение «пограничных» ограничений (200 млн руб. по доходам и 130 человек по численности) приведет к вынужденному переходу на ОСНО. Налогоплательщик утратит право на применение УСН в том квартале, когда зафиксировано превышение любого из указанных лимитов. Вновь вернуться на УСН-режим он сможет не раньше, чем через год и при условии соблюдения необходимых условий для перехода на упрощенную систему. Если же данные лимиты не будут превышены, право на «упрощенку» в следующем году сохранится.
  • Рассчитывать аванс в переходном периоде придется с зачетом предыдущих авансовых платежей без их корректировки. Расчет платежей налога в переходном периоде будет происходить по следующим правилам:
  • Определяют размер налоговой базы за весь период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение базовых лимитов, и рассчитывают сумму налога по нему (6% или 15%);
  • Определяют базу за отчетный период – рассчитывают базу за весь налоговый период, уменьшают ее на размер базы, рассчитанной по стандартным ставкам, а на оставшуюся часть начисляют налог по повышенной ставке – 8% или 20%;
  • Сумма двух итогов составит величину налога за весь период.

Помимо этих трансформаций законом № 266-ФЗ предусмотрено следующее:

  • За регионами остается и продлевается до 01.01.2024 право вводить налоговые каникулы для ИП.
  • Для режима УСН «Доходы минус расходы» закрепляется норма, дополняющая п. 2 ст. 346.18 НК РФ: при превышении за отчетный/налоговый период расходов над доходами налоговая база в этом периоде считается равной нулю. Право переноса убытков на будущее для этого режима сохраняется.

Отмена деклараций по УСН

Одним из изменений, планируемых законодателями и широко обсуждаемых в сети, является переход на режим УСН-онлайн и отмена деклараций по УСН (но, отнюдь, не отмена УСН с 2021 г.) для работающих на спецрежиме «Доходы» и применяющих онлайн-кассы. Возможно, эти планы станут реальностью уже в 2021 году, поскольку соответствующий законопроект № 875583-7 был предложен Минфином РФ и прошел в Госдуме первое чтение, но пока это все-таки проект.

Заключается он в следующем: исчислять сумму налога и авансы будут инспекторы ИФНС на базе сведений о величине выручки, поступающих от онлайн-касс. Суммы страховых взносов, уменьшающих платежи по налогу, предстоит передавать в ИФНС через «Личный кабинет налогоплательщика». Подобная схема является правом, но не обязанностью налогоплательщиков, ее применение будет реализовываться подачей запроса в ИФНС через «Личный кабинет» с указанием ставки налога и даты перехода на уплату налога по новым правилам. При этом упразднится обязанность ведения КУДиР, а уплачивать налог «упрощенец» будет по представленному ИФНС платежному документу.