Расчет 6-НДФЛ ежеквартально представляется налоговыми агентами в ИФНС. Как заполняется строка 140 «Сумма удержанного налога» раздела 2 Расчета расскажем в этой статье.
Раздел 2 и строка «140» 6-НДФЛ – общий порядок заполнения
В структуру Расчета 6-НДФЛ входят два раздела, которые заполняются в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. от 17.01.2018). Если раздел 1 формируется по нарастанию с начала года, отражая обобщенные показатели по доходам и налогу (отдельно по каждой применяемой ставке), то в разделе 2 приводится расшифровка данных только за три последних месяца отчетного периода.
Раздел 2 состоит из блоков, включающих строки 100-140:
-
по строке «100» отражают дату фактического получения (определяется согласно ст. 223 НК РФ), а по строке «130» – сумму дохода, полученную физлицом;
-
в строке «110» приводят дату удержания НДФЛ с выплаченного дохода, а в строке «140» – сумму налога, удержанного в указанный день;
-
строка «120» отражает предельный срок уплаты налога (удержанного агентом) в бюджет.
Каждый блок заполняется с привязкой к датам выплаты дохода, удержания НДФЛ и крайнего срока его перечисления в ИФНС. Если сроки перечисления НДФЛ различны для доходов с одной датой фактического получения, блоки строк 100-140 заполняются отдельно по каждому из сроков.
Чему равна строка «140» в 6-НДФЛ
В строку «140» вносят налог, уже удержанный из соответствующего дохода, выплаченного физлицу. Сумма удержания указывается в обобщенном виде, это значит, что в случае применения разных налоговых ставок налог в разделе 2 отражается без разбивки по примененным ставкам НДФЛ, т.е. общей суммой (п. 1 письма ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).
В некоторых случаях значение строки «140» может быть нулевым. Например, если у работника-иностранца, зачтенные платежи по патенту (фиксированный авансовый платеж) превышают исчисленный в соответствующем периоде НДФЛ, раздел 1 по нему будет заполнен следующим образом:
Стр. «020» – сумма начисленного дохода;
Стр. «040» – начисленный НДФЛ;
Стр. «050» – сумма фиксированного аванса.
Раздел 2 будет оформлен так:
Стр. «100» – дата фактического получения дохода;
Стр. «130» – сумма полученного дохода;
Стр. «110», «120», «140» – нулевые значения.
Стр. «140» 6-НДФЛ может быть нулевой и в случае, когда удержать налог по выплаченному доходу не удалось. Например, сотрудник, получив доход в натуральной форме, уволился, в связи с чем работодатель не смог удержать с него НДФЛ. Такие суммы отражают в стр. «080» раздела 1, а в разделе 2 указывается только выплаченный доход (стр. «130»), при этом стр. «140» будет нулевой (поскольку налог с работника не был удержан).
6-НДФЛ: строка «140», строка «70» – должны ли совпадать?
Строка «070» (раздел 1) отражает общую сумму удержанного в налоговом периоде НДФЛ. Налог в ней отражается нарастающим итогом (т.е. с начала года). Что касается строки «140», то надо учитывать, что она расположена в разделе 2, который заполняется по данным только последних трех месяцев (а фактически последнего квартала) отчетного периода.
Исходя из этого, равенство данных строк возможно только в одном отчетном периоде – в первом квартале, когда все строки «140» раздела 2 за январь-март в сумме будут составлять показатель, отраженный в строке «070» за тот же период. В следующих отчетных периодах совпадений между этими показателями уже не будет: строка «070» будет включать данные полугодия, девяти месяцев, года, а в строках «140» найдут отражение только показатели последнего квартала.
