Что изменилось в 6-НДФЛ с 2023 года
В 2023 году форма 6-НДФЛ опять изменилась, потому что в России существенно поменялся механизм уплаты налогов (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). В первом разделе теперь не нужно отражать даты перечисления налога в бюджет. В форме указаны сроки (периоды) перечисления, по которым необходимо распределить общую сумму налога из строки 020. При этом строка 024 заполняется только в отчете за год.
| Отчетный период |
Строка 021 (по 1-му сроку перечисления) |
Строка 022 (по 2-му сроку перечисления) |
Строка 023 (по 3-му сроку перечисления) |
Строка 024 (по 4-му сроку перечисления) |
| 1 квартал | С 1 по 22 января | С 23 января по 22 февраля | С 23 февраля по 22 марта | — |
| Полугодие | С 23 марта по 22 апреля | С 23 апреля по 22 мая | С 23 мая по 22 июня | — |
| 9 месяцев | С 23 июня по 22 июля | С 23 июля по 22 августа | С 23 августа по 22 сентября | — |
| Год | С 23 сентября по 22 октября | С 23 октября по 22 ноября | С 23 ноября по 22 декабря | С 22 по 31 декабря |
Напомним, что сроки удержания и перечисления НДФЛ тоже изменились. С 2023 года налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ в день выплаты работникам любого вида дохода, в т.ч. больничных и отпускных. А перечислить удержанный налог нужно не позднее 28-го числа месяца, в котором произошло удержание. Такие правила действуют в связи с введением Единых налоговых счетов.
Статья по теме: Переход на ЕНС с 2024 года Единый налоговый счет (ЕНС) с 2024 года войдет в хозяйственную жизнь компаний и ИП основательно и надолго. Разберемся, для чего он нужен, как на него перейти и как с ним работать. ПодробнееКак теперь заполнять раздел 1 в 6-НДФЛ: разбираемся на примере
Процесс заполнения первого раздела формы 6-НДФЛ рассмотрим на примере отчета за 1 квартал 2023 года. В ООО «Весна» работают 3 человека — все они оформлены по трудовым договорам. Их общий заработок за каждый месяц квартала (январь, февраль, март) составил 200 тыс. руб. Зарплата выплачивается дважды в месяц: 20-го и 3-го числа.
В первом квартале бухгалтер сделал 6 удержаний:
- 20.01.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину января;
- 03.02.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину января;
- 20.02.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину февраля;
- 03.03.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину февраля;
- 20.03.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину марта;
- 03.04.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта.
На основе этих данных заполним первый раздел формы. В строке 020 формы покажем общую сумму налога, который бухгалтер удержал у работников с января по 22 марта 2023 года — 65 000 руб. Далее потребуется разбить эту сумму по срокам перечисления.
В строку 021 поставим сумму 13 000 руб., потому что она была удержана 20 января (первая запись). Эта дата входит в первый срок перечисления — с 1 по 22 января.
В течение второго срока перечисления (с 23 января по 22 марта) бухгалтер удержал 26 000 руб. (вторая и третья записи). Сумму в размере 26 000 руб. отразим по строке 022.
Строка 023 показывает период с 23 февраля по 22 марта, поэтому сюда войдет сумма 26 000 руб. (четверая и пятая записи).
Так, первые 5 удержаний вошли в отчетность за 1 квартал. А шестая запись будет отражена по итогам 2 квартала, потому что первый квартал включает суммы, удержанные до 22 марта 2023 года.
.png)
Итоги
С 2023 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, в котрой существенно изменен первый раздел. Теперь не нужно указывать даты перечисления налога, но потребуется распределять сумму по срокам перечисления.
