Специальные налоговые режимы начнут действовать в новых регионах РФ с 1 января 2023 года

11.01.2023
0
Налоговая служба в конце 2022 года проинформировала налогоплательщиков о том, что с нового года на территориях Донецкой, Луганской народных республик, Херсонской и Запорожской областей у бизнеса появится возможность перейти на специальные налоговые режимы и тогда же Правительство РФ приняло постановление, уточняющее переходные положения их применения.

Новые НПА, которые ввели возможность применения как самих режимов, так и их льготных условий, подписанные главами новых субъектов РФ 24 ноября 2022 года в Херсонской области и 30 ноября 2022 года в ДНР, ЛНР и Запорожской области, регламентируют следующие правила:

1. В отношении патентной системы налогообложения стала предусмотрена предельная величина годового дохода в зависимости от вида деятельности предпринимателя.

Так, например, для ДНР и ЛНР законодательство предусматривает 85 видов деятельности, а для Запорожской области - 80, для которых станет возможным применять патент при следующих показателях предельного дохода:

Вид деятельности Предельный доход, руб.
  • Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
  • Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий
  • Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

Для ДНР и ЛНР:

100 000 – без наемных сотрудников

60 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

Для Луганска:

200 000 – без наемных сотрудников

120 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

Для Запорожской области:

230 000 – без наемных сотрудников

34 500 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

  • Парикмахерские и косметические услуги
  • Услуги в области фотографии

Для ДНР:

100 000 – без наемных сотрудников

58 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

Для ЛНР:

130 000 – без наемных сотрудников

58 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

Для Луганска:

260 000 – без наемных сотрудников

116 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

Для Запорожской области:

230 000 – без наемных сотрудников

34 500 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

  • Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг

Для ДНР и ЛНР:

210 000 – без наемных сотрудников

186 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

Для Луганска:

420 000 – без наемных сотрудников

372 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

Для Запорожской области:

600 000 – без наемных сотрудников

90 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников

  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Для ДНР, ЛНР, Запорожской области:

10 000 за 1 кв. метр

Для Луганска:

20 000 за 1 кв. метр

  • Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков, осуществляемая через автоматы

Для ДНР:

100 000 за 1 торговый автомат

Для ЛНР:

130 000 за 1 торговый автомат

Для Луганска:

260 000 за 1 торговый автомат

Для Запорожской области:

90 000 за 1 торговый автомат

  • И прочие виды деятельности
 

В материале «Минфин пояснил, кто вправе применять патент при рознице через торговые автоматы» рассказывается о том, кто может применять ПСН при торговле через автоматы.

При этом для предпринимателей, зарегистрированных после 1 января 2023 года, в Херсонской и Запорожской областях будет применяться ставка 0%, если они осуществляют отдельные виды деятельности в сферах:

  • производства,
  • науки,
  • социальной,
  • бытовых услуг.

Между тем, поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.12.2022 № 564-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривают снижение ставки по налогу до 0% в отношении 2023 и 2024 годов.

2. Во всех новых регионах станет возможным получить статус самозанятого и уплачивать налог на профессиональный доход в соответствии с нормами Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

3. В рамках применения упрощенной системы налогообложения будут действовать льготные ставки:

  • В Донецкой и Луганской народных республиках предусмотрены следующие ставки:
  • для объекта налогообложения «доходы» - 3%,
  • для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 7%.
  • В Херсонской и Запорожской областях:
  • для объекта налогообложения «доходы» - 2%,
  • для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 5%.

Стоит отметить, что новая редакция ст. 346.20 НК РФ предусматривает возможность снижения ставки до 0% в переходные периоды 2023-2024 годов.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.12.2022 г. № 2529 для перехода на УСН с 2023 года необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 июня текущего года. При этом в уведомлении о переходе на УСН остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2022 г. указывать не нужно. Также не применяется ограничение по доходам.

4. Учитывая, что в Запорожской и Херсонской областях существенную часть бизнеса представляют сельскохозяйственные производители, установлены льготные ставки для единого сельскохозяйственного налога:

  • в Херсонской области –2%,
  • в Запорожской области – 0.5%.

При переходе на ЕСХН с 1 января 2023 года налогоплательщик вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 июня. При этом в течение 2023 и 2024 года действует переходный период, позволяющий не указывать в уведомление о переходе на уплату ЕСХН данные о доле дохода от сельскохозяйственной деятельности в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном за 2021 и 2022 годы соответственно.

Таким образом, перечисленные НПА предоставляют ряд преференций, действующих в переходный период, для налогоплательщиков из новых регионов, помимо этого до конца 2023 года введен мораторий на привлечение к ответственности за налоговые правонарушения.

В материале «Обязаны ли продавцы применять ККТ в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях?» рассказывается какую отсрочку предоставило правительство РФ в отношении применения ККТ в новых субъектах.

Специализация: Все виды систем налогообложения, бухгалтерская отчетность

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. Закончила Государственный университет управления по специальности «Налоги и налогообложение», с 2010 года - аттестованный консультант по налогам и сборам, член Союза «Палаты налоговых консультантов». Общий стаж профессиональной деятельности составляет более 16 лет в финансовых и налоговых департаментах крупных международных компаний.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Спецрежимы
Оставить комментарий