Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внес правки в НК РФ в отношении УСН, которые с 2025 года будут обязывать упрощенцев платить НДС при превышении суммы годового дохода в размере 60 млн руб.
Данный механизм применяется с 2019 года налогоплательщиками на ЕСХН при достижении ими аналогичной суммы годового дохода.
При этом согласно документу, при определении величины доходов не будут учитываться доходы в виде положительной курсовой разницы, доходы в виде субсидий, доходы от безвозмездной передачи в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав). При применении иного спецрежима одновременно с УНС доходы будет учитываться по обоим налоговым режимам.
Между тем, НК РФ станет предоставлять выбор ставки НДС в зависимости от следующих факторов:
- при применении права на налоговый вычет по налогу ставка НДС будет 20% (10% - для отдельных объектов налогообложения);
- при отказе от права на вычет ставка будет применяться в зависимости от оборота годовой выручки:
|
Годовой оборот |
|
|
до 250 млн руб. |
|
|---|---|
|
Ставка НДС |
5% |
|
до 450 млн руб. |
|
|
Ставка НДС |
7% |
При превышении порога 450 млн. руб. налогоплательщик утратит право применения УСН.
Условия применения спецрежима также изменятся:
- базовый уровень объема выручки для перехода на УНС вырастет до 337,5 млн. руб.
- порог по остаточной стоимости основных средств увеличится до 200 млн руб., он станет индексироваться на коэффициент-дефлятор;
- повышенные ставки 8% (объект - «доходы») и 20% (объект – «доходы минус расходы») отменены, применяться будут только 6% и 15%.
При превышении порогов выручки в 2024 году переходные положения НК РФ позволят снова перейти на УСН с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий.
Таким образом, введенный механизм обеспечит более плавный переход с УСН на общий режим, при этом указанные изменения коснуться небольшого количества налогоплательщиков поскольку выручку до 60 млн руб. имеют 96,8 процентов упрощенцев.
Об особенностях работы на УСН в материале «Последствия превышения лимита по УСН в 2024 году».
