Налоговая служба в письме от 14.09.2023 г. № СД-4-3/11735@ напомнила, что на основании положений федеральных конституционных законов на территории новых субъектов стали применяться положения о налогах и сборах РФ с 1 января 2023 года за исключением случаев, установленных указанными законами. Между тем, пп. 38 п. 3 ст.149 НК РФ от НДС освобождается реализация услуг общепита, которые оказываются организациями и ИП:
- через объекты общественного питания, в частности рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
- вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание),
при одновременном выполнении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
- сумма доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ, не должна превышать в совокупности 2 млрд. рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ, должен составлять не менее 70 %;
- новое условие, которое будет применяться с 01.01.2024 - среднемесячный размер выплат и иных .вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела 1 «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.
При этом абз. 10 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что если создание организации или регистрация ИП осуществлены в течение календарного года, то право на освобождение наступает с налогового периода, в котором осуществлено создание или регистрация организации или ИП, с учетом особенностей, предусмотренных абз.11 и 12 указанного подпункта. Если создание организации или государственная регистрация ИП осуществлены в течение 2022 или 2023 года, то налогоплательщики вправе применить указанное освобождение в налоговых периодах соответствующего календарного года, в котором произошло создание или государственная регистрация, но уже без перечисленных выше ограничений.
Таким образом, налогоплательщики новых субъектов РФ вправе применить освобождение от налогообложения НДС по услугам общепита, при этом за налоговый период 2023 года не требуется выполнение вышеперечисленных условий.
О вычетах по НДС в новых регионах рассказывается в материале «Когда покупателю из ДНР нельзя воспользоваться вычетом по НДС при ввозе товаров на территорию РФ?».
