В письме от 21.05.2024 г. № 03-03-06/3/46154 ведомство пояснило особенности налогообложения питания сотрудников при исчислении налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов:
Налог на прибыль:
Минфин отметил, что с учетом положений п. 1 ст. 252 НК РФ и 255 НК РФ сумма заработной платы сотрудников относится к расходам, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Если удерживаемые из зарплаты суммы по его распоряжению направляются не ему, а иному лицу, то расходы на питание не могут признаваться в целях исчисления налога на прибыль.
НДФЛ:
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата питания сотрудника.
Следовательно, в этом случае, суммы компенсации расходов сотрудника на питание подлежат налогообложению НДФЛ.
Если же сотрудник самостоятельно оплачивает питание, например, путем удержания стоимости питания из его заработной платы, то в связи с отсутствием экономической выгоды, дохода, облагаемого НДФЛ не возникает.
Страховые взносы:
На основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ выплаты в пользу физических лиц, осуществляемые в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами. При отсутствии выплат на питание, если сотрудник самостоятельно несет данные расходы, путем удержания из заработной платы, объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Таким образом, при самостоятельной оплате питания из заработной платы сотрудника НДФЛ и страховых выплат не возникает, расходы по налогу на прибыль учитываются в размере заработной плате.
Подробнее о порядке расчетов по налогу в материале «Питание сотрудников за счет предприятия: налогообложение и страховые взносы».
