Как отразить в декларации по УСН налог, уплаченный по патентной системе

06.07.2017
0
Команда СП

ФНС России в письме от 29 июня 2017 г. №СД-4-3/12517@ рассмотрела вопрос о порядке отражения в налоговых декларациях по УСН и ЕСХН сумм налога, уплаченных предпринимателем в связи с применением ПСН, при условии, что он утратил право на применение патентной системы.

Налоговики напомнили, что согласно статье 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на ПСН и перешедшим на УСН или на ЕСХН (в случае применения соответствующего режима) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае нарушения условий, указанных в данной статье.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с применением УСН (ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством для вновь зарегистрированных предпринимателей. ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей) по УСН (ЕСХН), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН (пункт 7 статьи 346.45 НК РФ).

Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного по патентной системе налогообложения.

В связи с этим ФНС сообщила, что до внесения в формы деклараций по УСН и ЕСХН соответствующих изменений, налогоплательщикам, утратившим право на ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов), по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.

Оставить комментарий