Нововведения в НК РФ затронули и налог на прибыль. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ предусматривает следующие поправки:
1. Ст. 249 НК РФ дополнена положениями о порядке признания доходов при передаче товаров (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения денежных обязательств, возникших вне договорных отношений, но связанных с данными операциями - величина этого погашаемого обязательства будет определяться по правилам ст. 105.3 НК РФ.
2. Ст. 251 НК РФ:
- из необлагаемых доходов исключен курортный сбор (отменен с 2025 года),
- дополнены условия, когда доходы от безвозмездной передачи не учитываются в налоговой базе – если на дату получения имущества получающая сторона имела статус иностранного агента или в ее уставном капитале прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие такой статус, с долей участия не менее 10 процентов;
- исключены доходы в виде стоимости имущества, указанного в пп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ, безвозмездно полученного органами государственной власти и управления и (или) органами местного самоуправления, государственными и муниципальными учреждениями, ГУП и МУП, а также доходы в виде безвозмездно полученного из государственной казны РФ имущества (за исключением денежных средств), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции.
3. Ст. 256 НК РФ из имущества, которое не подлежит амортизации, исключено имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.
4. Ст. 264 НК РФ:
- стала предусматривать включения в прочие расходы налогоплательщиками – букмекерскими конторами (тотализаторами) сумм выигрыша, выплачиваемого участнику азартной игры;
- коэффициент 2 к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных можно будет применять при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи соответствующего права другим лицам.
5. Ст. 266 НК РФ – расширила перечень сомнительных долгов – теперь ими также будет признаваться задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым признана сомнительная задолженность. Сейчас такая задолженность не включается в резерв по сомнительным долгам.
6. Ст. 272 НК РФ - определена дата признания прочих расходов для букмекерских контор (тотализаторов) в виде выигрыша - наступление результата азартной игры,
7. Ст. 274 НК РФ:
- определен порядок формирования налоговой базы налогоплательщиками, являющимися МГК,
- уточнено, что доходы и расходы при осуществлении азартных игр формируются только для букмекерских контор (тотализаторов), для иных налогоплательщиков из сферы игорного бизнеса налоговая база не формируется, поскольку налогообложение осуществляется в рамках главы 25.5 НК РФ – новая глава НК РФ, предусматривающая уплату налога на игорный бизнес,
8. Ст. 283 НК РФ – действующие правила переноса убытков продлены до конца 2030 года,
9. Ст. 284 НК РФ – для плательщиков МГК будет применяться ставка 15 процентов, с распределением на бюджеты – 5% - ФБ, 10% - РБ.
10. Ст. 285.5 НК РФ – приведены особенности исчисления налога на прибыль налогоплательщиками МГК.
11. Ст. 289 НК РФ – исключены положения о том, что декларация должна направляться по месту учета обособленных подразделений (с 2027 года).
Таким образом, налоговое законодательство претерпит значительные изменения по налогу на прибыль в будущих налоговых периодах, основная масса которых заработает уже в следующем году.
Статья по теме: Что поменяется в НДС с 2026 года С 2026 года заработают изменения в налоговое законодательство, разработанные Правительством РФ, в рамках продолжавшейся реформы. Подробнее
