Как списать расходы за счет чистой прибыли: проводки в 1С

Что такое расходы за счет чистой прибыли

Чистой называется прибыль организации, остающаяся после уплаты всех налогов (прежде всего налога на прибыль). В бухгалтерском учете весь финансовый результат (доходы минус расходы) по итогам года отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», а затем остаток (если он положительный) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Например, чтобы выполнить списание расходов за счет чистой прибыли и проводки в 1С 8.3, необходимо сначала закрыть период в программе, а затем сформировать бухгалтерский баланс или отчет о финансовых результатах. 

Под формулировкой «списать расходы за счет чистой прибыли» подразумеваются расходы, которые не могут быть учтены при расчете налога на прибыль (то есть не уменьшают налоговую базу), но которые тем не менее организация может признать их в бухгалтерском учете как прочие расходы, снижая прибыль после налогообложения. Обратите внимание, что в ст. 270 НК РФ есть конкретный перечень расходов, которые нельзя учитывать в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Расходы за счет чистой прибыли: какие можно списать?

В качестве примера расходов, которые можно списать за счет чистой прибыли компании, можно привести:

• подарки сотрудникам и материальную помощь (если превышают лимиты), некоммерческие вознаграждения;
• некоторые предоставляемые сотрудникам льготы, услуги, не подпадающие под обычные правила;
• внереализационные расходы – это затраты, не относящиеся к основной деятельности, – проценты по кредитам, курсовые разницы, убытки от списания активов и штрафные санкции;
• списание задолженности физлица (сотрудника, бывшего работника) за счет прибыли (в некоторых случаях) и т. д.

Обратите внимание, что нельзя «списать» производственные материалы, амортизацию, основные расходы производства. Все эти статьи должны попадать в себестоимость или обычные расходы и учитываться при расчете налога на прибыль. Например, материалы, использованные в производстве продукции, нельзя просто списать за счет чистой прибыли.

Расходы за счет чистой прибыли: проводки в 1С и их основание

Прежде чем провести операцию по списанию той или иной статьи расходов за счет чистой прибыли в 1С, должны быть выполнены следующие шаги:

1. Решение руководителя компании (учредителей). Перед тем как списать расходы за счет прибыли, обычно требуется утвердить документ (протокол, приказ) о том, что часть прибыли расходуется на конкретные цели (выплаты, помощь и т. д.).
2. Определение суммы. Далее определяется сумма расходов, которые будут списаны как прочие расходы после налога. На этом этапе также важно убедиться, что выделенная сумма не превышает лимиты, не нарушает нормы устава и других документов.
3. Отражение расходов по бухгалтерскому учету (как это правильно сделать, мы написали ниже).

Учет расходов за счет чистой прибыли от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Расходы за счет чистой прибыли: проводки в 1С 8.3

Расходы за счет чистой прибыли проводки в 1С 8.3 выполняются по субсчету 91.02 «Прочие расходы». При этом выполняется проводка по дебету этого субсчета и кредиту счетов, связанных с расчетами (70, 73) или материальными ценностями (60).

Например, если вам необходимо за счет чистой прибыли списать материальную помощь для сотрудников, то необходимо будет выполнить такие шаги:

1. Ввести документ в систему через раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную».
2. Оформить новый документ (кнопка «Создать») и указать его тип («Операция»).
3. В таблицу внести проводку Дт 91.02 Кт 70. Тут же прописать сумму и раскрыть содержание операции.
4. Кликнуть по кнопке «Провести и закрыть».

Выше приведена проводка по списанию расходов за счет чистой прибыли в 1С для конкретного примера, а на практике корреспонденции счетов могут быть самые разные. Рассмотрим некоторые:

• Дт 91.02 Кт 76 – списание задолженности, которую нельзя принять к налоговому учету по налогу на прибыль;
• Дт 91.02 Кт 60 – списание дебиторской задолженности, признанной безнадежной;
• Дт 91.02 Кт 73 – списание на расходы ущерба, причиненного сотрудником компании, когда этот убыток нет возможности взыскать с виновного.

Заключение

Выше мы рассказали как списать расходы за счет чистой прибыли, проводки в 1С отражаются на счете 91.02 «Прочие расходы» с корреспонденцией по кредиту счетов расчетов (70, 73, 76 и др.). Списание расходов за счет чистой прибыли – это механизм признания в бухгалтерском учете затрат компании, которые не принимаются к налоговому учету и не уменьшают налог на прибыль. Эти расходы, регламентированные ст. 270 НК РФ, отражаются как прочие и напрямую уменьшают финансовый результат после налогообложения, хранящийся на счете 84.

Практическая реализация этой операции в программе 1С требует обязательного предварительного решения руководства и закрытия отчетного периода.