ФНС указала, что ИП на УСН освобождаются от налога на имущество в отношении недвижимости (зданий, строений, сооружений, помещений), которые используются для предпринимательской деятельности.
Льгота не может применяться в отношении объектов недвижимости, которые входят в региональные перечни торгово-офисной недвижимости в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей в п. 10 ст. 378.2 НК РФ. А именно, по таким объектам недвижимости налоговая база определяется как кадастровая стоимость, перечни формируются компетентными органами и передаются в налоговую, а также публикуются на специальном ресурсе.
Такое же правило действует для налогоплательщиков на АУСН, ПСН и ЕСХН.
Для применения льготы по налогу на имущество упрощенец, как и другие спецрежимники, может направить в налоговый орган заявление и документы со сведениями, подтверждающими использование недвижимости для предпринимательской деятельности за соответствующий период.
При этом НК РФ не предусмотрен конкретный перечень таких документов, поэтому налоговый орган разрешает использовать в качестве такого подтверждения:
1. договоры продажи,
2. договоры аренды объектов недвижимости, составленные в соответствии с положениями ГК РФ,
3. документированные оферты, направленные на заключение таких договоров,
4. акты приема-передачи имущества и т.п.
Кроме того, недвижимое имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности:
1. При проведении подготовительных мероприятий, связанных с ней, в частности, ремонт помещения.
2. При отсутствии намерений или разрешений применять объект недвижимости в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательством.
Налоговый орган, рассмотрев заявление о применении льготы и документы, направляет налогоплательщику:
- уведомление о предоставлении налоговой льготы,
или
- мотивированное сообщение об отказе предоставления.
Налоговый орган может самостоятельно предоставить льготу без направления заявления и соответствующих документов на основании сведений, полученных им в соответствии с федеральными законами, с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.
Таким образом, упрощенцы вправе воспользоваться льготой по налогу на имущество за 2025 год при наличии объектов недвижимости, используемых исключительно в предпринимательской деятельности и не включенных в региональные перечни торгово-офисной недвижимости. При этом в случае отсутствия у налогового органа сведений о льготе, следует его уведомить в 1 квартале 2026 года, направив заявление о льготе, а также документы, подтверждающие основания для ее применения.
Какую отчетность следует сдать ИП на УСН, рассказывается в материале.
