Почему не закрывается 19 счет?

Что означает «закрытие и незакрытие» счета 19

Сч. 19 – НДС по приобретенным ценностям. Он предназначен для сводных данных об уплаченном (подлежащем уплате) НДС по полученным ценностям, работам, услугам. По дебету этого счета отображают входной налог, а по кредиту – вычет:

• Дт 19 Кт 68 (учет входного НДС);
• Дт 68 Кт 19 (принятие к вычету входного НДС).

Данный счет считается закрытым на конец соответствующего периода, если на нем нет никаких остатков!

Например, поставщик при реализации товаров предъявил покупателю счет-фактуру с НДС. Покупатель отобразил входной НДС из данного счета-фактуры. Здесь будет проводка Дт 19 Кт 60, и вычет Дт 68 Кт 19. Этот же налог покупатель имеет право принять к вычету, т. к. в соответствии со ст. 171, 172 НК:

• товары приняты к учету;
• приобретенные товары покупатель будет использовать в деятельности, облагаемой НДС;
• поставщик предъявил правильно оформленный счет-фактуру, где отображена сумма НДС.

Принимая к вычету выставленный налог, покупатель делает запись: Дт 68 Кт 19. Помимо этого, фиксирует его в книге продаж. Таким образом, сч. 19 закрывается, а при закрытии квартала на сч. 19 остаток не образуется.

Как рассчитать и отразить в учете НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если при закрытии периода (квартала) на сч. 19 появился остаток, говорят о незакрытии счета. Это значит, что НДС к вычету не принят и не зафиксирован в книге покупок!

При обнаружении такого остатка бухгалтерии следует обязательно перепроверить все совершенные за период операции и сопутствующие им документы. Это позволит обнаружить причину появления остатков. Возможно, это произошло из-за неверных действий бухгалтера, ошибок в счете-фактуре, которые нужно устранить. Решение вопроса будет индивидуальным, так как появление остатка может быть связано и с иными обстоятельствами, особенностями операций.

Примеры: когда на сч. 19 появляется остаток (счет не закрывается)

Ситуации, почему не закрывается 19 счет, с решением:

1. В счете-фактуре, предъявленном покупателю, есть серьезная ошибка, не позволяющая использовать документ и принять НДС к вычету.

Решение: Обратиться к поставщику за скорректированным счетом и далее на его основании принять НДС к вычету (применительно к ст. 169 НК).

2. Поставщик передал при реализации товара накладную, а счет-фактуру покупателю по облагаемой операции не предъявил (т. е. счет отсутствует).

Решение: Требуется счет-фактура, так как, пока его нет, вычет НДС не возможен. Если счет поступит после закончившегося квартала, но до крайнего срока сдачи отчетности, можно (на свое усмотрение) принять счет в прошедшем либо текущем квартале (п. 1 ст. 172 НК).

3. Предъявленный счет-фактура потерян, не найден, а срок возмещения НДС (3 года) подошел к концу (применительно к абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК).

Решение: Покупатель может списать появившийся на сч. 19 остаток как прочие расходы проводкой Дт 91 Кт 19.

4. Покупатель приобрел материалы, заплатив за них сумму с НДС. Материалы он собирается использовать в не облагаемой НДС деятельности. Так как одно из условий вычета не соблюдается (см. ст. 171, 172 НК), принять налог к вычету он не может, поэтому на сч. 19 может появиться остаток.

Решение: Включить налог в стоимость приобретенной продукции проводкой Дт 10 Кт 19.

5. Покупатель ведет раздельный учет входного НДС, так как совершает облагаемые и необлагаемые операции, совмещая два режима (общий и спецрежим).

Решение: Разделить совершенные операции (сделки) на облагаемые и необлагаемые. Далее – принять к вычету часть налога из предъявленного счета в пропорции, определяемой по п. 4 ст. 170 НК, и отнести на стоимость приобретенных ценностей оставшуюся часть (не подлежащую вычету).

6. Компания, экспортируя продукцию, в конце квартала не обладает всеми требуемыми документами для целей подтверждения экспорта.

Решение: Принять к вычету НДС при получении всех документов (применительно к п. 3 ст. 172 НК).

7. Компания импортирует товары в Россию из ЕАЭС, поэтому налог к вычету может принять только после того, как ИФНС проставит соответствующую отметку на заявлении о ввозе данных товаров. Заявление подано, например, в марте 2025 г., а рассмотрено в апреле 2025 г. Порядок уплаты ввозного НДС в этом случае обязывает платить налог до 20-го числа месяца, который сразу следует после месяца совершения операции. До этого же срока нужно сдать декларацию по косвенным налогам, декларировать импортный налог. К ней следует приобщить заявление о ввозе товаров с подтверждающими документами.

Решение: Налог к вычету можно принять в апреле, т. е. во втором квартале 2025 г. Таким образом устраняется образовавшийся остаток на сч. 19.

8. Организация самостоятельно выполняет СМР с долгим циклом (ситуация касается производства продукции, работ, услуг с длинным циклом).

Решение: Принять к вычету НДС можно будет только после того, как закончатся все строительные работы.

9. Компания закупила много товаров, но в периоде продаж не было.

Решение: Оптимальный вариант – зачесть НДС тогда, когда будут продажи (т. е. в другом периоде по факту реализации), что допускается на протяжении 3 лет, не позже.