Размещение и возврат депозита – проводки
Вариант применения счета 58 «Финансовые вложения» полностью удовлетворяет критериям признания финансовых вложений, утв. п. 2 и 3 ПБУ 19/02, т. к. основной целью размещения средств на депозитном счете является получение процентов. Депозиты также можно отобразить на субсчете 55.03 «Депозитные счета». Выбранный вариант должен быть прописан в учетной политике предприятия.
Согласно п. 8, 9, 21 ПБУ 19/02, депозиты оцениваются по первоначальной стоимости на отчетный даты, т. е. в сумме перечисленных на счет банковского вклада средств. Сумма вклада может увеличиваться по мере начисления процентов, если такое условие прописано в договоре с банком.
В зависимости от того, на каком счете учитывается депозит в бухгалтерии, проводки при перечислении средств на вклад и их возврате будут выглядеть следующим образом:
- Дт 58 (55.3) Кт 51 – денежные средства перечислены на счет вклада;
- Дт 51 Кт 58 (55.3) – возврат суммы депозита банком на расчетный счет.
Рассмотрим, как учитывать проценты по депозиту и проводки, которые следует составить в случаях, когда проценты капитализируются и нет.
Проценты по депозиту: проводки в бухучете
Проценты по вкладу начисляются по итогам каждого истекшего отчетного периода, а также в день возврата депозитных средств на расчетный счет организации. Сумму процентов учитывают в составе прочих доходов (п. 34 ПБУ 19/02).
Если в соответствии с договором проценты увеличивают сумму вклада (капитализируются), отображают их по дебету того же счета, на котором учитывают депозит (п. 2 ПБУ 19/02).
Начислены проценты по депозиту – проводка в этом случае будет выглядеть следующим образом: Дт 58 (55.03) Кт 91.1.
Пример бухгалтерских записей, если проценты капитализируются, привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если проценты не капитализируются, их фиксируют по дебету счета 76 как дебиторскую задолженность банка по выплате процентов. Т. е. проводки будут такие: Дт 76 Кт 91.1, Дт 51 Кт 76 – проценты получены на расчетный счет компании.
Рассмотрим на примере:
ООО «Смайлик» разместило на депозитном счете 5 млн р. под 16 % годовых на 3 месяца 20.08.2025. Условия капитализации процентов в договоре нет. 20.11.2025 банк вернул сумму депозита и начисленные проценты на расчетный счет.
Начисление и выплату процентов по депозиту бухгалтер зафиксировала следующими записями:
|
Дата |
Дебет |
Кредит |
Сумма, р. |
Содержание |
|
20.08.2025 |
58.5 |
51 |
5 000 000 |
Размещение средств на депозит (проводки) |
|
31.08.2025 |
76 |
91.1 |
24 109,59 |
Начислены проценты за 11 дней августа (с 21.08 по 31.08) – 5 000 000 * 16 % / 365 * 11 |
|
30.09.2025 |
76 |
91.1 |
65 753,42 |
Начислены проценты за сентябрь 5 000 000 * 16 % / 365 * 30 |
|
31.10.2025 |
76 |
91.1 |
67 945,20 |
Проценты за октябрь |
|
20.11.2025 |
76 |
91.1 |
43 835,61 |
Начислены проценты на дату возврата депозита |
|
51 |
58.5 |
5 000 000 |
Банк вернул средства на расчетный счет |
|
|
51 |
76 |
201 643,82 |
Получены проценты по депозиту |
Как учесть проценты по депозиту, если договор расторгнут досрочно
В большинстве случаев при досрочном расторжении договора предприятие-вкладчик теряет в процентах. В бухгалтерском учете начисленную сумму процентов нужно будет скорректировать (п. 6.4 ПБУ 9/99).
Если сумма излишне признанного дохода относится к текущему отчетному периоду, просто проведите сторно записью Дт 58 (55.3; 76) Кт 91.1. Если же к предыдущему году – ее следует учитывать в составе прочих расходов в качестве убытка прошлых лет, выявленного в текущем году (п. 11 ПБУ 10/99). Проводки в этом случае будут следующие: Дт 91.2 Кт.58 (55,3; 76).
Итоги
Банковские депозиты учитываются на счете 58 либо 55.3. Проценты по депозиту, увеличивающие сумму вклада, также фиксируются на сч. 58 либо 55.3. Если же проценты не капитализируются, они учитываются на сч. 76. В обоих случаях проценты по вкладу признаются прочими доходами.
