Нужно ли платить налог с баллов за скидки Озон?

Считаются ли начисленные баллы Озон доходом?

Баллы, полученные продавцом от Озона, являются частью маркетинговой программы, которая была запущена для привлечения покупателей на маркетплейс. Суть программы: Озон от имени продавца устанавливает скидки на определенные категории товаров. Продавец получает от реализации сумму, установленную маркетплейсом, а разница между полной стоимостью и стоимостью со скидкой возвращается баллами. 1 балл = 1 рублю. Этими баллами селлер оплачивает услуги, предоставляемые площадкой. Если по итогам месяца после оплаты услуг баллы остаются, Озон выставляет акт о премии. И перечисляет на расчетный счет оставшиеся баллы в рублях.

Пример:

В прошедшем месяце продавец реализовал товар на сумму 500 000 рублей, при этом стоимость услуг Озона составила 45 000 рублей. Скидки торговой площадкой установлены не были. Продавец получил доход в размере 500 000 – 45 000 = 455 000 рублей.

Если Озон устанавливает скидки на товар в размере 50 000 рублей, продавец получает 450 000 рублей за товар и 50 000 баллов от маркетплейса. При этом из общего количества баллов 45 000 списывается за услуги торговой площадки, а 5000 возвращается на расчетный счет продавца в денежном эквиваленте. В итоге продавец получает доход в размере 450 000 + 5000 = 455 000 рублей.

В этом случае баллы, перечисленные в рублях на р/с продавца, будут считаться внереализационным доходом. В бухгалтерском учете полученная премия отображается на счете 91 (прочие доходы). Проводка будет выглядеть так: Дт 76 (Расчеты с Озон) – Кт 91.1.

Что считать доходом, а что расходом при работе с баллами Озон?

Суммы, учитываемые в налоговом учете, можно увидеть в документе «Отчет о реализации».

Доходами считаются:

• доходы от продажи товаров через маркетплейс с учетом установленной скидки – значение указано в столбце «Реализовано на сумму»;
• премия, перечисленная Озоном на р/с продавца, за расчет баллами (доход признается, если получен акт).

Расходы:

• стоимость комиссии за реализацию товаров – значение указано в графе «Итого комиссия после скидок»;
• стоимость услуг маркетплейса (с учетом оплаты баллами);
• вознаграждение за перерасход баллов на основании Акта о вознаграждении – расход возникает, если сумма баллов от реализации товаров меньше суммы баллов от возврата товаров покупателями.

Из сказанного выше становится понятно, что для организаций на ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» баллы за скидки Озон напрямую на налогообложение не влияют, так как все взаиморасчеты с маркетплейсом происходят не в баллах, а в рублях.

Доход для организаций на УСН «Доходы» 6 %

Для организаций и ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения «Доходы» 6 %, при продаже товаров со скидкой через Озон доходами следует считать суммы, полученные от реализации товаров. Компенсация баллами со стороны маркетплейса также считается доходом.

Пример. Организация продала через Озон товар со скидкой на сумму 100 000 рублей, компенсация от маркетплейса баллами составила 7000 рублей. Доходом следует признать полную сумму товаров (без скидки) – 107 000 рублей.

НДС при работе с баллами Озон

Нужно ли платить налог с баллов Озон? Однозначного разъяснения по этому поводу нет. Сумма возмещения разницы в цене признается как возмещение убытков. По этому поводу письмо Минфина от 9 сентября 2021 года № 03-07-14/72802 говорит, что налоговой базой по НДС признаются средства, полученные в результате реализации товаров, в противном случае сумма возмещения убытков не увеличивает налоговую базу по НДС.

Однако в письме Минфина от 9 февраля 2021 года № 03-07-05/8311 говорится, что все полученные продавцом суммы, в том числе возмещение убытков, необходимо признать элементами ценообразования, соответственно, их необходимо включать в налоговую базу по НДС.

Таким образом, возмещенные Озоном баллы в денежном эквиваленте безопаснее рассматривать как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. Их следует включить в налоговую базу по НДС. Налог начисляется в том же порядке, как у организаций, реализующих товары без участия посредников.

ИТОГИ

Баллы Озон являются частью маркетинговой программы для привлечения покупателей. Полученная продавцами компенсация должна быть признана внереализационным доходом, который облагается налогом. Продавцы на УСН 6 % «Доходы» должны платить налог с любого полученного дохода, включая компенсацию баллами. При работе на ОСНО сумму денежной компенсации за использование баллами необходимо признать налоговой базой по налогу на прибыль и НДС. Таким образом, остаток баллов, перечисленный на расчетный счет продавца, будет считаться дополнительным доходом, который подлежит налогообложению.