Кто платит НДС 7 процентов?

7 % – что за ставка, для кого предназначена

Специально для ИП, юрлиц, которые работают на упрощенке, с 2025 г. введены ставки НДС 5 и 7 %. Применять их на определенных условиях могут упрощенцы, являющиеся с 2025 г. плательщиками НДС. Касательно 7 % важно знать следующее:

1. Наряду с 5 процентами это одна из самых малых ставок, введение которых призвано облегчать налоговую нагрузку. Именно поэтому ставки 5 и 7 % ФНС называет специальными, а плательщики НДС – пониженными либо льготными. Введены они с 01.01.2025 законом № 176-ФЗ. Кроме упрощенцев, никто на них претендовать не может.

2. Тем не менее 5 и 7 % не позволяют упрощенцу принимать к вычету входящий налог. Этим пониженные ставки отличаются от общеустановленных (20, 10, 0 %), которые разрешают это делать.

3. Чтобы получить право на использование спецставки 7 %, нужно, чтобы годовой доход достиг определенного размера и не выходил за пределы установленного лимита.

Как определяется величина доходов для применения пониженных ставок 5 и 7 % в 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

4. Упрощенец имеет право выбирать между спецставками и общеустановленными. Например, если у него появляется право на 7 %, он может выбирать между 7 и 20 %.

К вопросу о том, по ставке 7 % НДС кто платит, отметим еще один момент. Упрощенец может переходить с 5 на 7 % и обратно. Правда, это зависит не от его желания, а от величины полученного за год дохода.

Когда, кто платит налог по ставке 7 %: нормы, примеры, пояснения

В рамках изменений, привнесенных ФЗ № 176, в ст. 164 НК появился новый п. 8 о спецставках НДС для упрощенцев. Данный пункт, собственно, и определяет порядок, условия их применения. Таким образом, ИП, юрлица на УСН применять 7 % могут при реализации товаров, услуг, работ, если доход за календарный год (за предшествующий календарный год) выше 250 млн р., но при этом ниже 450 млн р.

Напоминаем:

Обязанность платить НДС у упрощенца (ИП, юрлица) образуется только тогда, когда доход становится выше 60 млн р. Тогда он может выбрать 5 % и использовать ее до тех пор, пока совокупный доход (по нарастанию с начала календарного года) не станет выше 250 млн р.!

Пример 1. Общий (весь) доход по итогам 2024 г. у ИП равен 255 млн р. Поэтому, начиная с 01.01.2025, он может применять 7 %. Объясняется это тем, что его годовой доход (255 млн р.) выше лимита 250 млн р., но ниже 450 млн р.

Пример 2. Общий доход по итогам 2025 г. у компании равен 400 млн р., и поэтому она может с 01.01.2026 применять 7 %. Объясняется это тем, что годовой доход компании (400 млн) выше 250 млн, но ниже 450 млн.

Пример 3. Кто платит НДС 7 % процентов в 2025 г.

Компания с 01.01.2025 стала плательщиком НДС 5 %, так как ее доход за 2024 г. превысил 60 млн р. и достиг 270 млн р. В сентябре 2025 г. ее доход достиг 350 млн р.

С октября 2025 г. компания перешла на 7 %. Объясняется это тем, что по состоянию на сентябрь 2025-го доход (350 млн) стал выше 250 млн, но ниже 450 млн.

Обязательный период для применения спецставок – 12 кварталов

Обращаем внимание:

Применять любую спецставку НДС, в т. ч. 7 %, необходимо на протяжении 12 кв. подряд, т. е., по сути, целых 3 года!

Отсчет срока 12 кварталов ведется в строго установленном порядке. Разъяснения по нему представлены в п. 9 Рекомендаций из письма ФНС № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024:

1. Отсчет 12 кв. следует начинать с первого применения пониженной ставки. Это период, за который в первый раз сдана декларация НДС, где фигурирует эта ставка.

2. Допускается досрочное прекращение применения пониженной спецставки (прерывание срока), когда упрощенец теряет право на данную ставку, что бывает, если:

• с нового года он освобождается от платежей НДС, т. к. его доход за прошедший год ниже 60 млн;
• общий доход упрощенца стал больше 450 млн, поэтому он потерял право на 7 % и УСН.

Разберем ситуации, связанные с тем, кто платит НДС 5 и 7 процентов, а также с отсчетом срока 12 кв.

Ситуация 1. ИП на УСН с 2025 начал платить НДС 5 %, но потом, допустим в октябре, перешел на 7 % и применял эту ставку вплоть до 2027 г. включительно.

Отсчет 12 кв. следует начинать с первого использования спецставки 5 % (т. е. с 01.01.2025). Переход на 7 % не прерывает этого отсчета. Его следует продолжать до тех пор, пока не пройдет 3 года (2025–2027 гг.).

Ситуация 2. Компания на УСН с 01.01.2025 платит НДС 5 %. С 2026 г. она освобождается от платежей НДС, т. к. ее доход за 2025 г. составил 59 млн рублей.

Отсчет 12 кв. ведется с 01.01.2025, но прерывается с 2026 г. из-за освобождения от уплаты НДС. Если в одном из месяцев 2026 г. (либо по итогам 2026 г.) общий доход компании станет выше 60 млн р., она:

• будет обязана платить НДС;
• может выбрать общеустановленную либо спецставку;
• при выборе пониженной должна заново вести отсчет 12 кв.

Для сведения:

ИП, юрлица, потерявшие право на УСН и применяющие общий режим, использовать спецставки НДС не могут. Но, вернувшись на упрощенку, они обретают право на пониженную спецставку НДС и при ее выборе начинают заново отсчитывать 12 кв.!