Когда подается в налоговую промежуточный ликвидационный баланс?

Формы ликвидационного баланса – в каких случаях необходима промежуточная отчетность?

В процессе ликвидации юридического лица в обязательном порядке должен быть составлен ликвидационный бухбаланс. Заключительную форму баланса следует сформировать всем организациям, которые намерены завершить деятельность.

Заключительная бухгалтерская отчетность подразделяется на следующие части:

• промежуточный ликвидационный баланс – составляется после завершения срока предъявления требований кредиторами;
• ликвидационный баланс – оформляется после завершения расчетов с кредиторами.

Решение о ликвидации принимается собранием учредителей, после чего в течение 3 рабочих дней в налоговую службу должно быть отправлено уведомление (форма Р15016) о начале процесса ликвидации компании – с приложением решения о ликвидации и назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии).

Одновременно составляется приказ с назначением ликвидационной комиссии, которая должна опубликовать информацию о начале ликвидационного процесса (в Вестнике госрегистрации и на Федресурсе) и обозначить сроки предъявления требований кредиторами.

По истечении срока предъявления требований кредиторами к компании составляется промежуточная бухгалтерская отчетность. Промежуточный баланс необходим для понимания финансового состояния ликвидируемого юридического лица: можно ли погасить все требования, выставленные кредиторами.

Образец заполнения промежуточного ликвидационного баланса ООО по форме, разработанной на основе ФСБУ 4/2023, привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

Далее ликвидируемая компания:

1. Подает в СФР по месту регистрации и ИФНС сведения, предусмотренные п. 2, 8 ст. 11 Закона о переучете и ч. 4 ст. 9 закона РФ от 30.04.2008 № 56-ФЗ.
2. Рассчитывается с кредиторами, а если останется имущество, то передает его учредителям (участникам).
3. Составляет и утверждает ликвидационный баланс.

Примечание. После составления ликвидационного баланса к организации не могут быть предъявлены претензии о возврате долгов, взыскать задолженность можно только в судебном порядке.

Затем компания регистрирует ликвидацию компании (в том числе подает в ИФНС ликвидационный баланс, уплачивает госпошлину). После этого нужно сдать законченные дела в ее архивный фонд (п. 2.7 приказа Росархива от 02.03.2020 № 24).

Порядок составления промежуточной ликвидационной отчетности

Согласно статье 63 ГК РФ, составлять промежуточный ликвидационный баланс должна ликвидационная комиссия, утвержденная на собрании учредителей. Подписывает документ руководитель организации.

Примечание. Если в отношении организации проводится выездная налоговая проверка, таможенная проверка или компании предъявлен судебный иск, который находится в стадии рассмотрения в судебных инстанциях, промежуточный ликвидационный бухбаланс утвердить нельзя до получения результатов проверок или вынесения судебного решения (см. пункт 4 статьи 20 закона № 129-ФЗ).

Набор сведений, включаемых в промежуточный бухбаланс, утвержден на законодательном уровне.

В отчет должны входить следующие сведения:

• имущество ликвидируемого юрлица;
• требования, которые были предъявлены кредиторами, и меры, принятые для их удовлетворения (отклонения);
• требования, которые были удовлетворены по решению суда.

Если после составления промежуточного ликвидационного баланса выясняется, что погашение долгов невозможно, для закрытия задолженности имущество компании выставляется на продажу. Если полученных после торгов (а по объектам до 100 000 р. – иных продаж) денежных средств все равно недостаточно, юридическое лицо банкротится.

Форма промежуточного ликвидационного бухбаланса для коммерческих организаций законодательством не определена, юридическое лицо вправе разработать ее самостоятельно. В большинстве случаев в качестве основы берут форму бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» из ФСБУ 4/2023.

Промежуточный ликвидационный баланс – когда подается в налоговую?

Законом регламентирован срок составления промежуточной ликвидационной бухгалтерской отчетности. Этот документ должен быть составлен по истечении 2 месяцев со дня размещения информации о начале процесса ликвидации юридического лица – с даты опубликования сообщения в «Вестнике государственной регистрации». В течение этого периода кредиторы могут заявить закрывающейся организации о долге и потребовать от нее погасить задолженность.

Однако срок подачи промежуточного ликвидационного баланса в налоговую инспекцию в законодательстве не прописан. После составления промежуточного ликвидационного баланса в ФНС отправляется уведомление по форме Р15016 о составлении данной отчетности. Сам баланс в налоговую предоставлять не нужно (письмо Минфина России от 04.03.2015 № 03-02-07/1/11378).

Примечание. Засвидетельствование подлинности подписи заявителя нотариусом на форме уведомления Р15016 обязательно, если документ не отправляется в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи самого заявителя.

Несмотря на то что сам промежуточный ликвидационный баланс отправлять в налоговые органы не требуется, следует отнестись внимательно к его составлению.

Ошибки, допущенные при составлении промежуточного ликвидационного баланса, могут привести к последствиям:

• отказу в ликвидации организации, если ФНС инициирует внеплановую налоговую проверку и по результатам будут выявлены несоответствия в ликвидационной бухотчетности;
• судебным искам, если в балансе были намеренно и существенно ухудшены значения 2 и более показателей (в данном случае это может быть квалифицированно как преднамеренное банкротство);
• привлечению к административной ответственности должностных лиц;
• принудительному «восстановлению» статуса организации (отмене ликвидации).

Итоги

Промежуточный ликвидационный баланс служит для приблизительной оценки активов и пассивов предприятия, находящегося в процессе ликвидации. Значимым элементом отчетности выступает информация о неисполненных обязательствах организации, в том числе перечень заявленных кредиторских требований и итоги их рассмотрения компетентными инстанциями. Комиссия по ликвидации вправе отклонить отдельные требования, тем не менее все они подлежат отражению в промежуточном балансе.

Сдавать промежуточный ликвидационный баланс в налоговую не нужно, так как законодательством такое требование не закреплено. Однако о составлении промежуточной ликвидационной бухотчетности в ФНС отправляется уведомление по форме Р15016.