На каком счете отражается начисление штрафов и пеней в бюджетном учреждении?
В ст. 46 БК РФ штрафы и пени относятся к расчетам с бюджетами. На основании п. 259 Инструкции № 157н, расчеты с бюджетами по видам платежей учреждения бюджетной сферы должны отражать на счете 303 «Расчеты по платежам в бюджеты». Так, учет штрафов в бюджетном учреждении должен вестись на этом счете.
Бюджетное учреждение может получить штраф за несвоевременное предоставление отчетности в Федеральную налоговую службу, а также в Социальный фонд России. Кроме того, штрафы и пени для бюджетного учреждения предусмотрены в тех случаях, когда несвоевременно или не в полном объеме перечисляются страховые взносы и налоговые платежи.
В п. 10.9.2 Порядка № 209н указано, что на 292 КОСГУ бюджетным учреждениям нужно относить следующие расходы:
- штрафы, предусмотренные за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также страховых взносах;
- пени, начисленные по факту несвоевременного перечисления налоговых платежей и страховых взносов.
Важно! Иные экономические санкции, полученные учреждением, должны быть отнесены на подстатью 295 КОСГУ. Основание: п. 10.9.5 Порядка № 209н.
Проводки по начислению штрафов и пеней СФР и ФНС
Чтобы показать в учете начисление штрафа в бюджетном учреждении, проводки необходимо составить, в соответствии с отражаемой операцией:
- Дт. КРБ 853 Х.109.ХХ.292 (Х.401.20.292) - Кт. КРБ Х.303.05.731 – в бюджетном учреждении начислен штраф в пользу СФР.
Если требуется начисление пеней, проводки бюджетное учреждение должно составлять аналогичные начислению штрафов.
Важно! Штрафы, пени и другие аналогичные расходы относятся к КВР 853 «Уплата налогов, сборов и иных платежей».
Отражение оплаты штрафов и пеней в бухгалтерском учете бюджетного учреждения
После того как бюджетное учреждение начислило в учете суммы по штрафам и пеням, их необходимо перечислить в доход бюджета. Для отражения перечисления сумм штрафных санкций и пеней в бухгалтерском учете используется счет 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Основание: п. 263 Инструкции № 157н.
Чтобы правильно и своевременно отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения оплату штрафов и пеней, необходимо составить бухгалтерскую проводку:
- Дт. КРБ Х.303.05.831 - Кт. КИФ Х.201.11.610 — учреждение произвело оплату начисленных штрафов и пеней в доход бюджета.
Важно! При отражении перечисления сумм штрафов и пеней в учете составляется проводка с применением метода двойной записи, а также операция отражается на забалансе, путем увеличения забалансового счета 18 на перечисленную сумму.
Оплата бюджетными учреждениями штрафов должна осуществляться строго в сроки, установленные законодательством. В противном случае, возможно начисление пеней. Также ФНС имеет право списать денежные средства с расчетного счета учреждения и подать исковое заявление в суд.
Пример начисления и перечисления штрафа бюджетным учреждением
Приведем наглядный пример отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения суммы штрафа, начисленного ФНС.
Бюджетное учреждение «Центр социального обслуживания» несвоевременно представило в ФНС налоговую декларацию. По факту выявленного нарушения на основании п. 1 ст. 119 НК РФ учреждению был начислен штраф в минимальном размере — 1000 рублей.
Чтобы отразить операции по начислению и перечислению суммы в бухгалтерском учете, учреждение составило следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Описание операции |
|
2.401.20.292 |
2.303.05.731 |
1000.00 |
Отражено начисление штрафа в ФНС, подлежащего уплате |
|
2.303.05.831 |
2.201.11.610 |
1000.00 |
Отражено перечисление суммы начисленного штрафа в доход бюджета за несвоевременное предоставление налоговой декларации. |
Важно! Не следует забывать, что операцию также требуется отразить на забалансе (увеличение забалансового счета 18).
Особенности учета пеней в бюджетном учреждении
Нередко у бухгалтеров в бюджетной сфере возникает вопрос, как учесть пени ФСС в бюджетном учреждении. В бюджетном учете не предусмотрено отдельного счета для учета пеней. Для учета пени счет в бюджетном учете используется такой же, как и для большинства других санкций, начисляемых и уплачиваемых в бюджет — 303.00, 303.05.
Очень важно правильно и своевременно вести учет пени в бюджетном учреждении, проводки при этом составляются аналогичные учету штрафов.
Итоги
В процессе осуществления деятельности любое учреждение бюджетной сферы может получить штрафы и пени. Чаще всего, санкции возникают из-за нарушения налогового законодательства, несвоевременного предоставления отчетности СФР, а также задержки уплаты налоговых платежей и страховых взносов. Чтобы избежать ошибок в учете, учреждение должно своевременно произвести начисление сумм, путем составления проводок. Когда производится перечисление штрафов и оплата пени, проводки в бюджетном учреждении также необходимо составлять своевременно и правильно.
